淺談會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的原因及治理對(duì)策

淺談會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的原因及治理對(duì)策

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1、淺談會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的原因及治理對(duì)策  一、會(huì)計(jì)行業(yè)  會(huì)計(jì)行業(yè),會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo),運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,提供會(huì)計(jì)信息,并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分?! ?huì)計(jì)職業(yè)道德  會(huì)計(jì)職業(yè)道德,會(huì)計(jì)職業(yè)道德是一般社會(huì)公德在會(huì)計(jì)工作中的具體體現(xiàn),是引導(dǎo)、制約會(huì)計(jì)行為、調(diào)整會(huì)計(jì)人員和社會(huì)、會(huì)計(jì)人員和不同利益集團(tuán)以及會(huì)計(jì)人員之間關(guān)系的社會(huì)規(guī)范。它包括以下幾方面:愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與

2、管理、強(qiáng)化服務(wù)。  當(dāng)今社會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀  會(huì)計(jì)工作是整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)性工作,會(huì)計(jì)從業(yè)人員被譽(yù)為資本市場(chǎng)的“經(jīng)濟(jì)警察”,證券市場(chǎng)的“看門人”,而當(dāng)這個(gè)“警察”和“看門人”職業(yè)道德觀念淡薄,追求私利,監(jiān)守自盜,違背準(zhǔn)則,弄虛作假,不能盡職盡責(zé)時(shí),市場(chǎng)的危險(xiǎn)度就會(huì)增加。當(dāng)今社會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失,歸納起來大概有以下幾種情況:原始憑證失真、會(huì)計(jì)憑證造假、假賬故意真算、真賬故意假算、會(huì)計(jì)鑒證失信等?! ?huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失的原因  1.社會(huì)歷史和文化背景的因素。首先會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失是社會(huì)誠(chéng)信缺失在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的反應(yīng),當(dāng)今我國(guó)社會(huì)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,人們的價(jià)值觀是多元化的,單純依靠職業(yè)道德來規(guī)

3、范會(huì)計(jì)人員的行為是無力的,在中國(guó)傳統(tǒng)文化中,“人不為己,天誅地滅”之類的觀點(diǎn)并不鮮見。此類思想經(jīng)過文化沿襲和承續(xù)不可避免地會(huì)反映在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中。無形之中,它的存在為會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失提供了生存的文化土壤。其次,當(dāng)今社會(huì)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的探索過程中,各種法律和制度建設(shè)尚不成熟或者說尚不完備。單純靠社會(huì)道德教育和所謂“紀(jì)律性”約束,顯然已不適應(yīng)今天人們多元選擇的價(jià)值觀念,也不可能用來規(guī)范人們的各種社會(huì)行為。  2.主觀因素。有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn),缺乏對(duì)財(cái)經(jīng)實(shí)務(wù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),造成濫設(shè)會(huì)計(jì)科目、憑證無編號(hào),科目之間借貸不明,往來賬戶不清,不及時(shí)記賬

4、,并且收支、支出不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,直接導(dǎo)致賬實(shí)不符,使得會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息失真,喪失了它應(yīng)有的參考價(jià)值?! ?.利益驅(qū)使。市場(chǎng)規(guī)則認(rèn)為,追求利益的最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本目標(biāo)。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系尚不完善,各種制度尚未理順,無章可循、有章不循的仍較普遍,一些企業(yè)、單位、個(gè)人在利益驅(qū)動(dòng)下,不惜鋌而走險(xiǎn)。在這種社會(huì)大氛圍下,在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的誠(chéng)信和職業(yè)道德防線難免有失守的風(fēng)險(xiǎn)?! ?.法律制度方面的因素。會(huì)計(jì)信息造假的法律懲罰成本較低,例如對(duì)個(gè)人出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告懲處最重的是《刑法》第161條規(guī)定:“公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,嚴(yán)重?fù)p害股東或

5、者其他人利益的,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;[1]15-18《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制執(zhí)法環(huán)境沒有形成,法律規(guī)范的執(zhí)行是強(qiáng)制性的,它是借助于國(guó)家機(jī)器的力量來強(qiáng)制推行,要求每一個(gè)人都無條件地服從,然而《會(huì)計(jì)法》并不具備這種強(qiáng)制力或不具備完全的強(qiáng)制力。在當(dāng)今社會(huì)中,“廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”[2]20-22導(dǎo)致單位負(fù)責(zé)人在企業(yè)或單位中的領(lǐng)導(dǎo)地位是至高無上的,當(dāng)某些領(lǐng)導(dǎo)受到利益驅(qū)動(dòng)且自身約束能力不強(qiáng)時(shí),他的行為就會(huì)偏離《會(huì)計(jì)法》,甚至?xí)o國(guó)家和人民造成極大的經(jīng)濟(jì)損失;會(huì)計(jì)監(jiān)督配套的法規(guī)體系不完善,相關(guān)的政策法規(guī)存在會(huì)計(jì)造假的誘因,必要的

6、民事索賠制度沒有制定。如《證券發(fā)行與交易暫行條例》規(guī)定:上市公司如果連續(xù)三年虧損,其股票將被停牌;限期不能扭虧為盈的,公司將被終止上市。一些處在“危險(xiǎn)地帶”的上市公司,往往就會(huì)采取有利于自己的會(huì)計(jì)政策,有的甚至不惜違規(guī)違法,粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表,以達(dá)到避免公司退市的目的,“安然—安達(dá)信”事件就是一個(gè)典型的例子。另外缺乏有力的外部監(jiān)督機(jī)制,給違法者留下了“真空地帶”或“邊緣地區(qū)”。  二、治理會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的對(duì)策  會(huì)計(jì)誠(chéng)信機(jī)制的建立是一項(xiàng)長(zhǎng)期的的系統(tǒng)工程,這一過程應(yīng)繼承和吸收傳統(tǒng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信之精華,結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求,構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系?! 〖訌?qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信教育的力度,建立良好的社會(huì)

7、信用體系,完善會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員誠(chéng)信檔案制度  會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育要從學(xué)校教育到會(huì)計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入教育,到會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育直至終身:建立會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員誠(chéng)信檔案,實(shí)行評(píng)分制,如違規(guī)將會(huì)被扣分直至撤銷職業(yè)資格,并公布于眾。  提高會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)技能  會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,只有認(rèn)真掌握專業(yè)知識(shí)、熟悉相關(guān)政策、精通工作流程,才能勝任。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)技能提升應(yīng)從:崗前培訓(xùn)、在職人員繼續(xù)教育

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