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1、淺談會(huì)計(jì)誠信缺失的原因及對(duì)策 論文關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)誠信缺失對(duì)策 論文摘要:目前在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中造假現(xiàn)象愈演愈烈,已經(jīng)撼動(dòng)了會(huì)計(jì)誠信基石。如何重塑會(huì)計(jì)誠信,遏制會(huì)計(jì)造假,不僅要加強(qiáng)法律、制度和規(guī)則建設(shè),而且必須積極倡導(dǎo)誠信精神,建立會(huì)計(jì)誠信體系,才能提高會(huì)計(jì)誠信度?！ ∧壳霸跁?huì)計(jì)領(lǐng)域中造假現(xiàn)象愈演愈烈,已經(jīng)撼動(dòng)了會(huì)計(jì)誠信基石。如何重塑會(huì)計(jì)誠信,遏制會(huì)計(jì)造假,不僅要加強(qiáng)法律、制度和規(guī)則建設(shè),而且必須積極倡導(dǎo)誠信精神,建立會(huì)計(jì)誠信體系,才能提高會(huì)計(jì)誠信度?！ ?會(huì)計(jì)誠信的重要性 會(huì)計(jì)誠信體系建設(shè)是和諧社會(huì)的必然要求
2、,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。但是,伴隨“銀廣廈”事件、“藍(lán)田股份”事件的出現(xiàn),會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象卻愈演愈烈。黨的十六屆三中全會(huì)指出:“以道德為支撐、產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、法律為保障的社會(huì)信用制度,是建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)體系的必要條件”,如果會(huì)計(jì)誠信問題得不到解決,其“不和諧”因素必然會(huì)阻礙和諧社會(huì)誠信體系的建設(shè)?！ ?會(huì)計(jì)誠信缺失的原因 2.1信息不對(duì)稱是導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠信缺失的前提 信息不對(duì)稱是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)主體享有不同的信息。一般來講,會(huì)計(jì)信息的制造者都會(huì)直接參與公司的運(yùn)作管理,并控制著企
3、業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,且擁有企業(yè)內(nèi)部的各種信息。而多數(shù)會(huì)計(jì)信息的使用者則不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營,只能靠會(huì)計(jì)信息制造者提供的信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,這就造成了會(huì)計(jì)信息的制造者與使用者之間的信息不對(duì)稱,會(huì)計(jì)信息的制造者可能違反誠信原則,向使用者提供虛假的會(huì)計(jì)信息。 2.2民事賠償機(jī)制不健全,違規(guī)成本低是會(huì)計(jì)失信的動(dòng)力 在當(dāng)今成熟的證券市場(chǎng),上市公司欺詐性的信息披露行為都會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰,其中就包括高額的民事賠償,往往令違法者賠得血本無歸。在我國,《證券法》對(duì)股票發(fā)行人未按有關(guān)規(guī)定披露有關(guān)信息,或者披露的信息有虛假記載、誤
4、導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏規(guī)定了行政和刑事責(zé)任,但沒有提到民事賠償問題,難以使違規(guī)者受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。正因?yàn)檫`規(guī)所獲得的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于違規(guī)所付出的成本,這就為不法分子“冒天下之大不韙”添加了動(dòng)力?！ ?.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性,監(jiān)督不力,是導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠信危機(jī)的直接原因3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客觀上需要他們維持宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行秩序,保護(hù)社會(huì)公眾的經(jīng)濟(jì)利益。但是,近年來國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計(jì)失敗案件卻使我們大失所望。不論是安然事件,還是銀廣廈事件,莫不與獨(dú)立性問題相關(guān)。審計(jì)的本質(zhì)特征就在于它的獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,沒有獨(dú)立性就沒有
5、審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范要求它在形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)人,而在現(xiàn)實(shí)工作中要完全做到這一點(diǎn)卻很難。通常會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為同一客戶提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所從被審計(jì)單位獲取豐厚的咨詢收入,損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性,從而也使會(huì)計(jì)信息失真成為了必然?！ ?.4公司制度缺陷是我國會(huì)計(jì)失信的根本原因 我國大多數(shù)上市公司都是由國企改制而來,由于改制不徹底,上市公司未能建立有效的制約機(jī)制,在公司治理方面存在較突出的問題。第一,國有企業(yè)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象嚴(yán)重,股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我國的大部分上市公司都是由國有集團(tuán)
6、公司絕對(duì)控股,股東大會(huì)就成了大股東會(huì)議,由大股東說了算,這樣就很難保證廣大中小股東的利益。第二,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)存在缺陷。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)存在缺陷主要表現(xiàn)為缺乏必要機(jī)制來保障全體董事嚴(yán)格遵守義務(wù),維護(hù)股東和其他利益相關(guān)者的利益;第三,上市公司的內(nèi)部控制存在缺陷。上市公司與控股股東在人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)上沒有實(shí)現(xiàn)真正分開,導(dǎo)致上市公司被大股東操縱,從而造成控股股東損害上市公司及其他股東利益。這種公司制度的缺陷嚴(yán)重制約著我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高,是會(huì)計(jì)信譽(yù)度低的根本原因。 3會(huì)計(jì)誠信缺失的對(duì)策 3.1建立會(huì)計(jì)
7、信用中介機(jī)構(gòu),完善會(huì)計(jì)信息的供給制度 建立會(huì)計(jì)信用中介機(jī)構(gòu),審核供給者的誠信度和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,并據(jù)此評(píng)出信用等級(jí),這給了誠信供給者一個(gè)展示自己的機(jī)會(huì)。完善會(huì)計(jì)信息的供給制度,這包括會(huì)計(jì)信息的披露、對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核和對(duì)供給者的監(jiān)督,以保證所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?！ ?.2建立民事賠償機(jī)制,提高會(huì)計(jì)失信成本 建立民事賠償機(jī)制目的在于抑制供給者獲取不正當(dāng)?shù)靡娴脑竿?如果供給者提供虛假會(huì)計(jì)信息,給會(huì)計(jì)信息使用者造成重大損失的,使用者可以起訴供給者,要求懲罰并給予賠償。同時(shí),借鑒外國成熟經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國實(shí)際情況,修改完善相關(guān)法律和規(guī)章
8、,加大對(duì)造假者的處罰力度,建立民事賠償機(jī)制,使其造假的預(yù)期成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其造假的效益,使造假者無利可圖,切實(shí)從根本上防止造假信息行為?！ ?.3加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德管理,建立誠信檔案 注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用體系,應(yīng)包括:以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)法》為指導(dǎo),以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)
