我國增值稅存在的問題及應對策略

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1、我國增值稅存在的問題及應對策略摘要增值稅是以商品生產流通的各個環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。增值稅會計是以國家現(xiàn)行增值稅稅法為準繩，在財務會計相關資料的基礎上遵循公平、公正、中性等稅收原則對增值稅進行確認、計量、記錄、報告。關鍵詞：增值稅；會計理論；核算一、增值稅的相關理論簡介（一）增值稅的概述增值稅是以商品生產流通的各個環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅的產生與資本主義營業(yè)稅制的發(fā)展密不可分，隨著工業(yè)生產的日益社會化，營業(yè)稅的弊端也日益暴露，極大阻礙了資本主義商品生產和流通。短短五十余年的時間里，

2、增值稅已經被100多個國家采用，成為了國際性稅種。增值稅一經產生，就以其獨特的優(yōu)點：中性、公平、稅不重征、稅基廣闊，成為增值稅各采用國稅收體系中的重要稅種，并發(fā)揮著越來越重要的作用。（二）增值稅的分類及適用范圍增值稅根據(jù)稅基的不同，分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產型增值稅不允許對固定資產所含的進項稅額進行抵扣，稅基最大；收入型增值稅允許對固定資產折舊部分所含進項稅額進行抵扣，稅基次之；消費型增值稅允許對固定資產所含進項稅進行全額抵扣，稅基最小。比較而言，由于消費型增值稅對鼓勵投資、優(yōu)化產業(yè)結構、鼓勵應用新技術、增加本國商品競爭力等方面有良好的促進作用，而且還能起到政府稅

3、收收入“天然穩(wěn)定器”和對投資的“反經濟周期”功能，特別是消費型增值稅最適宜采用規(guī)范的發(fā)票扣2稅法，故在法律上和技術上遠較其他方法優(yōu)越，因而備受世界各國青睞，目前全世界100多個采用增值稅的國家中，絕大多數(shù)都選擇了消費型增值稅。(三)增值稅的計征方法及征稅范圍1979年開始試點，計征方法初期實行“購進扣額法”和“扣稅法”，以后統(tǒng)一實行“扣稅法”，并且采用的是價內計稅。但是，隨著社會主義市場經濟逐步確立，已暴露出不少待解決的問題，如實行面太窄、稅率檔次多、計算較復雜等。為此，財政部、國家稅務總局提出了以增值稅改革為中心的我國新的稅制改革方案。改革的主要內容是：在計稅形式上由價內稅改為價外稅；

4、在征稅范圍上全面在工業(yè)生產環(huán)節(jié)實施并延伸到商品批發(fā)和零售以及加工、修理修配等領域；設置三檔稅率，即17%，13%和零稅率；實行憑增值稅專用發(fā)票注明稅金抵扣制度；內資、外資企業(yè)統(tǒng)一征收增值稅等。這一新的稅制從1994年1月1日起在全國范圍內統(tǒng)一施行，從而使我國的流轉稅制進一步地適應了社會主義市場經濟發(fā)展的客觀要求，同時確立了增值稅在我國稅收體系中的主導地位。目前增值稅稅收收入己經占到我國稅收收入的40%左右，成為了我國的第一大稅種。(四)增值稅的目標及計征原則增值稅稅法的目標是對社會生產中各環(huán)節(jié)的增值額及時、連續(xù)、公平的征稅，而會計的目標是向企業(yè)的利益相關者提供其決策有用的財務信息。必然會

5、導致在處理某項涉及增值稅的業(yè)務時稅稅法在收入確認、進項稅額抵扣及其處理方法、處理時間上產生差異，增值稅會計就應運而生了。增值稅會計是以國家現(xiàn)行增值稅稅法為準繩，在財務會計相關資料的基礎上遵循公平、公正、中性等稅收原則對增值稅涉稅業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告，向稅務機關和企業(yè)相關利益方提供增值稅信息的專門會計。稅稅法在收入確認、進項稅額抵扣及其處理方法、處理時間上產生差異，增值稅會計就應運而生了。增值稅會計是以國家現(xiàn)行增值稅稅法為準繩，在財務會計相關資料的基礎上遵循公平、公正、中性等稅收原則對增值稅涉稅業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告，向稅務機3關和企業(yè)相關利益方提供增值稅信息的專門會計。

6、二我國增值稅會計理論（一）增值稅制度的形成及類型增值稅制度最早產生于20世紀50年代的法國，其產生的基礎是當時舊的流轉稅制度。在不到半個世紀的時間里，增值稅發(fā)展成為一個國際性稅種，據(jù)世界銀行的資料，現(xiàn)在有100多個國家和地區(qū)實行了增值稅，從經濟發(fā)展狀況看，既有經濟發(fā)達國家，也有發(fā)展中國家；從社會制度看，既有資本主義國家，也有社會主義國家；從地域分布看，既有歐洲國家，也有美洲、亞洲、非洲國家。增值稅以貨物和勞務的增值額為計稅依據(jù)，只對貨物銷售或勞務收入額中屬于本單位新創(chuàng)造的、尚未征過稅的部分征稅。但實際運用中，作為增值稅計稅依據(jù)的增值額是由各國的增值稅法規(guī)定的。因此，各國的增值稅法不同，增

7、值額的內涵和外延也就不盡相同。這種差異主要源于各國對外購投入物品的減除或抵扣規(guī)定不盡一致。一般來說，用于生產商品或勞務的外購投入物品包括：(1)原材料及輔助材料；(2)燃料、動力；(3)包裝物品；(4)低值易耗品；(5)外購勞務；(6)固定資產。各國增值稅制度通常允許將第(1)至第(5)項列入扣除項目，從商品或勞務的銷售額中予以扣除。但對第(6)項即外購固定資產價值的扣除處理，則因國情而異，有的允許抵扣，有的允許部分抵扣，有的則不允