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1、中國稅網(wǎng)定期推送（鐘胥易版）中國稅網(wǎng)特別推送（個人轉讓股權的涉稅問題）目錄緣起：2加強個人轉讓股權的個人所得稅管理政策（國家稅務總局公告2010年第27號）緣起何處？2追根溯源之一：2追根溯源之二：2追根溯源之三：3個人轉讓上市公司限售股分析:4轉讓上市公司限售股納稅政策若干問題的探討4解析個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的有關政策8個人轉讓非上市公司股權的涉稅分析19<音頻解讀>股權轉讓所得個稅計稅依據(jù)如何核定19解讀之一：285號文件19解讀之二：27號令20附：相關法規(guī)全文：22國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告22國家稅務總局關于加
2、強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知24財政部、國家稅務總局、中國證券監(jiān)督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知26財政部、國家稅務總局、中國證券監(jiān)督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知29國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知34國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見4051中國稅網(wǎng)地址：北京市宣武區(qū)槐柏樹后街21號100053電話：010—83161467傳真：010—83151008E-mail：customer@ctaxnews.com.cn中國稅網(wǎng)定期推送（鐘胥易版
3、）緣起：加強個人轉讓股權的個人所得稅管理政策（國家稅務總局公告2010年第27號）緣起何處？追根溯源之一：2009年5月28日，國家稅務總局發(fā)布了《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號），該文在加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理方面提出了多項行之有效的方法和規(guī)定，同時明確：對扣繳義務人或納稅人申報股權轉讓的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例對應的凈資產(chǎn)份額核定征收個人所得稅，緣于此，稅務機關享有了對于個人轉讓股權計稅依據(jù)的核定權。但在實際
4、稅務征收管理工作中，對于哪種情況下屬于“無正當理由”，如何核定，文件并沒有細化，基層管理人員也無從核定。就此，國家稅務總局12月14日又發(fā)布《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號），進一步明確相關執(zhí)行問題。追根溯源之二：2009年4月29日，國家稅務總局發(fā)布《關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號），主要目的是確保稅收收入增長預期目標的實現(xiàn)，提出了加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，同時，在個人所得稅方面，提出了加強全員全額申報、加強代扣代繳管理、加強對外籍個人的個稅管理等五項政策。
5、其中第三項明確提出，要加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作51中國稅網(wǎng)地址：北京市宣武區(qū)槐柏樹后街21號100053電話：010—83161467傳真：010—83151008E-mail：customer@ctaxnews.com.cn中國稅網(wǎng)定期推送（鐘胥易版）。據(jù)此，于2009年5月28日，國家稅務總局發(fā)布了《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）。追根溯源之三：國稅發(fā)[2009]85發(fā)布后，稅務機關開展了對各稅種的堵漏增收工作，在個人所得稅方面，基于我國的基本國情和人口狀況，一直處于監(jiān)管難度大，耗費精力更大
6、的艱難境遇，因此，于2010年5月31日，國家稅務總局發(fā)布了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號），進一步明確了在加強高收入群體個人所得稅管理方面的多種規(guī)定。分析個人所得稅法中，對應繳納個人所得稅的十一項收入中，高收入群體的主要收入來源即為：財產(chǎn)轉讓所得、股息紅利所得、勞務報酬所得、個體或獨資、合伙經(jīng)營所得、及部分人員的工資薪金所得。在勞務報酬、工資薪金及個體等經(jīng)營所得中，早已建立了較為詳盡的管理辦法。但在財產(chǎn)轉讓所得特別是個人轉讓股權的監(jiān)管方面還略顯不足。另外國稅函[2009]285號文件發(fā)布后，由于對于哪種情況下屬于“無正當理由”
7、，以及稅務機關應如何進行核定，文件并沒有細化，在實際征管過程中出現(xiàn)監(jiān)管困境，也催化了總局27號令的出臺。至此，在個人轉讓股權方面，對轉讓上市公司限售股、及非上市公司股權都有了明確的規(guī)定。返回目錄51中國稅網(wǎng)地址：北京市宣武區(qū)槐柏樹后街21號100053電話：010—83161467傳真：010—83151008E-mail：customer@ctaxnews.com.cn中國稅網(wǎng)定期推送（鐘胥易版）個人轉讓上市公司限售股分析:轉讓上市公司限售股納稅政策若干問題的探討一、對限售股征稅的起因我國A股市場的限售股主要由兩
