淺析經濟責任審計的風險

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1、淺析經濟責任審計的風險論文關鍵詞：經濟責任審計風險風險成因　　論文摘要：本文通過對內部經濟責任審計的特點，經濟責任審計風險的定義及表現，經濟責任審計內外因風險的具體表現進行了分析?！　　　　　?引言　　經濟責任審計，是指我國在近些年來出現的旨在明確國家機關和國有企事業(yè)單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經濟責任審計或離任審計。企業(yè)任期經濟責任審計是對單位領導干部任職期間企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的審計?！　　　?內部經濟責任審計的

2、特點淺析經濟責任審計的風險論文關鍵詞：經濟責任審計風險風險成因　　論文摘要：本文通過對內部經濟責任審計的特點，經濟責任審計風險的定義及表現，經濟責任審計內外因風險的具體表現進行了分析?！　　　　　?引言　　經濟責任審計，是指我國在近些年來出現的旨在明確國家機關和國有企事業(yè)單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經濟責任審計或離任審計。企業(yè)任期經濟責任審計是對單位領導干部任職期間企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的審計。　　　　1內部經濟責任審

3、計的特點　　經濟責任審計具有時間跨度長、涉及業(yè)務范圍廣、政策性強、工作量大、審計風險多的特點，而內部經濟責任又不同于國家專職審計機構；國家審計對縣以下的黨政領導班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計，具有獨立性、權威性、嚴肅性和一定的強制性；內部經濟責任審計主要取決于部門單位領導決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性?！　〗洕熑螌徲嬶L險的定義及表現　　所謂風險是指損失發(fā)生的可能性。經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經

4、濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。　　法律、法規(guī)的不完善致使審計涉及的效益性和任期責任難以判定。當前，我國有些法律法規(guī)出臺相對滯后，在審計過程中遇到新情況新問題時，出現無法可依的情況，使得有些問題難以認定。再者，一些地方和行業(yè)系統(tǒng)的“土政策”與國家法律法規(guī)不相一致，甚至出現“撞車”現象。特別是在認定被審計個人經濟責任時，將會處于僵持的境地。這些無疑都將加大審計風險。　　有意識的舞弊行為和手法變幻使隱蔽性增強，導致審計風險。評價經濟責任和廉潔自律表現，必須以真實的會計指標為依據。

5、經濟責任審計更注重量化指標，審計評價在很多情況下是靠數據說話的。所以虛假會計信息對審計結果的影響不言而喻，會計資料的可信度差，直接影響審計評價的客觀性，甚至造成判斷上的錯誤。　　機關單位與三產關系的復雜化，含有許多不穩(wěn)定因素。有些黨政機關在前幾年興辦了一些經濟實體，至今沒有完全脫離機關的管理，在經濟上存在一定的牽連或保持著緊密聯系?！　∈軐徲嫮h(huán)境影響帶來的風險①法律規(guī)定內審部門在一定的程度上獨立行使審計監(jiān)督權，但內審部門在業(yè)務上需接受上級審計機關指導，而在行政上受單位行政首長領導，這種雙重領導體制使得內審部門在某

6、些方面很難做到獨立依法審計監(jiān)督。②內審部門根據單位內部組織人事部門要求，在規(guī)定的時間內完成任期經濟責任審計任務，若審計期間太短，則必然影響審計任務的完成，從而影響審計質量。③內審部門與單位內部組織人事和其他干部管理部門還沒有建立起穩(wěn)定的協(xié)調協(xié)作關系。對所屬單位領導人員的任期經濟責任審計，往往是先離任并任命，后審計，使審計工作處于被動局面，甚至造成有些問題無法進行審計。經濟責任審計的風險成因　　內因風險。即在經濟責任審計中，審計工作內部存在的風險，主要表現在：①組織工作欠完善。如在任務重、工作量大、時間要求緊時，經

7、濟責任審計的任務與實際投入審計的力量不相稱，技術力量配備有時出現捉襟見肘，常常只能出現“走馬觀花”式的審計，沒能認真地坐下來審好每個出入點、每本賬冊、每一個內控制度。②實施程序欠條理。由于審計的內容較為復雜，頭緒多，工作點分散，問題涉及面廣，所以在實際工作的安排中，出現不能合理分配審計力量，抓不住經濟責任審計對象的要害等問題，在使用審計方式和方法的選擇上出現了偏差，不能在有限的時間、范圍、地域等空間內最大限度去落實和查清實際問題。③問題定性不準確。如任期內，由前任遺留下來的問題在本期內沒有進一步得到改進或解決，后

8、任領導又難以認可。④收集證據不充分。在經濟責任審計中，常常對一些問題的認識與確定上使用固有模式，也就是經驗式的主觀臆斷，在對問題的知認上出現偏差。其次，對證據收集的篩選不認真，不能透過事物的表面現象找到問題的關鍵所在。形成證據一大堆，有用的不多，或由于能力的原因，不能從這些證據中找出有實質性的證據，最終對問題的處理不痛不癢缺乏可信度，無形中埋下了審計風險。⑤后續(xù)復核不嚴謹