淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險

《淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險 》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險風(fēng)險成因　　論文摘要：本文通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的定義及表現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)外因風(fēng)險的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析。　　　　　　0引言　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任審計。企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計?！　　　?內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計

2、風(fēng)險多的特點(diǎn)，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國家專職審計機(jī)構(gòu)；國家審計對縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性?！　?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的定義及表現(xiàn)　　所謂風(fēng)險是指損失發(fā)生的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論不實(shí)，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險?！　?.1法律、法規(guī)的不完善致使審計涉及的效益性和任期責(zé)任難以判定。當(dāng)前，我國有些法

3、律法規(guī)出臺相對滯后，在審計過程中遇到新情況新問題時，出現(xiàn)無法可依的情況，使得有些問題難以認(rèn)定。再者，一些地方和行業(yè)系統(tǒng)的“土政策”與國家法律法規(guī)不相一致，甚至出現(xiàn)“撞車”現(xiàn)象。特別是在認(rèn)定被審計個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，將會處于僵持的境地。這些無疑都將加大審計風(fēng)險。　　2.2有意識的舞弊行為和手法變幻使隱蔽性增強(qiáng)，導(dǎo)致審計風(fēng)險。評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律表現(xiàn)，必須以真實(shí)的會計指標(biāo)為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更注重量化指標(biāo)，審計評價在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說話的。所以虛假會計信息對審計結(jié)果的影響不言而喻，會計資料的可信度差，直接影響審計評價的客觀性，甚至造成判斷上的錯誤?！　?.3機(jī)關(guān)單位與三產(chǎn)關(guān)系的復(fù)雜化，含有許

4、多不穩(wěn)定因素。有些黨政機(jī)關(guān)在前幾年興辦了一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體，至今沒有完全脫離機(jī)關(guān)的管理，在經(jīng)濟(jì)上存在一定的牽連或保持著緊密聯(lián)系?！　?.4受審計環(huán)境影響帶來的風(fēng)險①法律規(guī)定內(nèi)審部門在一定的程度上獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，但內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)上需接受上級審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)，而在行政上受單位行政首長領(lǐng)導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得內(nèi)審部門在某些方面很難做到獨(dú)立依法審計監(jiān)督。②內(nèi)審部門根據(jù)單位內(nèi)部組織人事部門要求，在規(guī)定的時間內(nèi)完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，若審計期間太短，則必然影響審計任務(wù)的完成，從而影響審計質(zhì)量。③內(nèi)審部門與單位內(nèi)部組織人事和其他干部管理部門還沒有建立起穩(wěn)定的協(xié)調(diào)協(xié)作關(guān)系。對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

5、審計，往往是先離任并任命，后審計，使審計工作處于被動局面，甚至造成有些問題無法進(jìn)行審計。3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險成因　　3.1內(nèi)因風(fēng)險。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計工作內(nèi)部存在的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：①組織工作欠完善。如在任務(wù)重、工作量大、時間要求緊時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)與實(shí)際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時出現(xiàn)捉襟見肘，常常只能出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，沒能認(rèn)真地坐下來審好每個出入點(diǎn)、每本賬冊、每一個內(nèi)控制度。②實(shí)施程序欠條理。由于審計的內(nèi)容較為復(fù)雜，頭緒多，工作點(diǎn)分散，問題涉及面廣，所以在實(shí)際工作的安排中，出現(xiàn)不能合理分配審計力量，抓不住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的要害等問題，在使用審計方式和方法的

6、選擇上出現(xiàn)了偏差，不能在有限的時間、范圍、地域等空間內(nèi)最大限度去落實(shí)和查清實(shí)際問題。③問題定性不準(zhǔn)確。如任期內(nèi)，由前任遺留下來的問題在本期內(nèi)沒有進(jìn)一步得到改進(jìn)或解決，后任領(lǐng)導(dǎo)又難以認(rèn)可。④收集證據(jù)不充分。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，常常對一些問題的認(rèn)識與確定上使用固有模式，也就是經(jīng)驗(yàn)式的主觀臆斷，在對問題的知認(rèn)上出現(xiàn)偏差。其次，對證據(jù)收集的篩選不認(rèn)真，不能透過事物的表面現(xiàn)象找到問題的關(guān)鍵所在。形成證據(jù)一大堆，有用的不多，或由于能力的原因，不能從這些證據(jù)中找出有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，最終對問題的處理不痛不癢缺乏可信度，無形中埋下了審計風(fēng)險。⑤后續(xù)復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。后續(xù)審計工作是前期工作的延續(xù)，是對審計結(jié)果的自查和

7、二次確認(rèn)，也是為盡可能減少由于審計工作不完善而帶來審計風(fēng)險而采取的拾遺補(bǔ)缺的重要手段。⑥運(yùn)用法律不確當(dāng)。未能正確把握和處理好法律的層次性、延續(xù)性、時效性之間的關(guān)系，導(dǎo)致在處理和評價問題時用法不當(dāng)，產(chǎn)生風(fēng)險。⑦審計人員綜合素質(zhì)不過硬。審計人員的業(yè)務(wù)水平與承擔(dān)任務(wù)存在相對矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計人員既要懂得企業(yè)財務(wù)，又要懂得投資基建的財務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)及審計、綜合分析能力等