淺析經(jīng)濟責任審計風險

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1、淺析經(jīng)濟責任審計風險分析了經(jīng)濟責任審計風險的表現(xiàn)，提出了經(jīng)濟責任審計風險的防范措施。經(jīng)濟責任審計風險表現(xiàn)措施經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部任職期間的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面審查和評價。因此，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關(guān)注的問題。一、經(jīng)濟責任審計風險的表現(xiàn)經(jīng)濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經(jīng)濟責任審計結(jié)論不實，對被審責任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出不恰當評價的風險。在審計實踐中，我

2、們常見的風險有以下方面：(-)審計準備階段的風險主要是指卅計人員在M計前未按規(guī)定的卅計程序開展工作而使被W計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主耍表現(xiàn)在：1?沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經(jīng)濟責任審計通常都是在責任者調(diào)離原單位口到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。2?忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三口把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。3?審前不作調(diào)查，對責任者和所在單位的情況心中無數(shù)，編制的審計方案通常都是一個模式下來

3、的，流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。（二）審計實施階段的風險審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：1.取證風險。如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會導致審計結(jié)果偏離事實，而產(chǎn)生風險。2.檢查風險。指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)屮所造成的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。（三）岀具報告階段的風險出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經(jīng)濟責

4、任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在：（1）沒有按審計規(guī)范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責任人提出的異議不去核實也不作解釋。（四）相關(guān)的法律法規(guī)不健全由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標沒有統(tǒng)一的標準，導致經(jīng)濟責任審計的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。主要表現(xiàn)在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性,滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復雜，法

5、律法規(guī)約朿的范圍Z外存在許多合理不合法問題。(五)審計人員的綜合素質(zhì)不高此風險主要表現(xiàn)在：(1)現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復合專業(yè)背景,專業(yè)知識基礎(chǔ)單薄，不能適應出現(xiàn)的新情況。經(jīng)濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務索質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。審計人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計方法，只注重實質(zhì)性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內(nèi)控制度測評為主的現(xiàn)代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質(zhì)量，從而加大了經(jīng)濟責任審

6、計風險。(2)我國經(jīng)濟責任審計人員的職業(yè)道德索質(zhì)不高，經(jīng)濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴峻的考驗。二、經(jīng)濟責任審計風險的防范措施(-)嚴格履行相關(guān)審計程序?qū)徲嫵绦蚴菫楸ＷC審計質(zhì)量而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。經(jīng)濟責任審計既耍嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通

7、知書等審計程序,審計立項必須有受托依據(jù),由干部主管部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關(guān)則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據(jù)的充分性和適當性。第三，審計終結(jié)階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及

8、其領(lǐng)導干部的意見，允許提出異議，并把好