淺析我國增值稅轉(zhuǎn)型及影響

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1、淺析我國增值稅轉(zhuǎn)型及影響　　【摘要】增值稅轉(zhuǎn)型就是將其由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，我國增值稅轉(zhuǎn)型之前實行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅金，在新形勢下生產(chǎn)型增值稅的弊端也越發(fā)明顯。我國于09年1月1日正式推行增值稅轉(zhuǎn)型，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分行業(yè)和地區(qū)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！　　娟P鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)投資減輕稅收負擔　　一、序言　　我國從2009年開始在全國范圍內(nèi)實施消費型增

2、值稅，消費型增值稅與生產(chǎn)型增值稅的主要差別在于購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額是否可以直接抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型大大減輕企業(yè)的稅收負擔，可以起到激勵企業(yè)更新改造設備的作用，但增值稅轉(zhuǎn)型能否起到預期的效果，以及不同地區(qū)的實施效果是否存在顯著差異，仍有待考察?！　《⑽覈鲋刀愞D(zhuǎn)型的情況　　生產(chǎn)型增值稅在經(jīng)濟發(fā)展中曾經(jīng)發(fā)揮重要的作用，但隨著經(jīng)濟形勢地改變，當前實行的生產(chǎn)型增值稅卻成為經(jīng)濟發(fā)展的桎梏，因此消費型增值稅成為增值稅轉(zhuǎn)型的必然選擇。然而在當前經(jīng)濟環(huán)境的約束下，增值稅轉(zhuǎn)型不可能一次完成，轉(zhuǎn)型的過程中必然呈現(xiàn)

3、出以政府為供給主體、強制性、漸進式的三個特征。　?。ㄒ唬┰鲋刀惖姆N類　　增值稅是指從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為三種：　　1.生產(chǎn)型增值稅　　不允許扣除任何固定資產(chǎn)的價款，只允許扣除生產(chǎn)資料中屬于流動資產(chǎn)的部分?！　?.消費型增值稅　　允許將納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除之后納稅?！　?.收入型增值稅　　對購置用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，只允許將已提取

4、的折舊價值額給予扣除。　?。ǘ┪覈x擇消費型增值稅的原因　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的弊端逐漸顯露出來，重復征稅、抑制投資、阻礙技術更新等問題層出不窮，生產(chǎn)型的增值稅已經(jīng)不能適應經(jīng)濟的發(fā)展了。而消費型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，有利于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極性，可以徹底消除重復征稅帶來的各種弊端，將增值稅對投資的任何不利影響減到最低限度，有利于加速設備更新，推動技術進步，因此國家在1994年開始對東北老工業(yè)基地的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型試點改革?！　《煞N增值稅優(yōu)缺點的對比

5、　?。ㄒ唬┥a(chǎn)型增值稅的優(yōu)點與缺點　　1.生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)點　　生產(chǎn)型增值稅對消除投資膨脹、抑制非理性投資發(fā)揮著積極作用，生產(chǎn)型增值稅有利于發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)型增值稅更有利于發(fā)揮稅收的財政職能?！　?.生產(chǎn)型增值稅的缺點　　盡管這種制度能夠保證財政收入，緩解財政壓力。但由于這種稅對納稅人購進固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，造成了抑制投資和稅負不平的問題還是顯得比較突出。同時，由于對固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣，使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金，產(chǎn)品重復征稅，企業(yè)負擔重?！　。ǘ┫M型增值稅的優(yōu)點與缺點

6、　　1.消費型增值稅的優(yōu)點　　目前，世界上實行增值稅的國家普遍選擇消費型增值稅或收入型增值稅，其主要原因在于，消費型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，有利于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極性，可以徹底消除重復征稅帶來的各種弊端，將增值稅對投資的任何不利影響減到最低限度，有利于加速設備更新，推動技術進步。同時，消費型增值稅與其他兩種類型的增值稅相比，在計算征收方面要簡單的多，最適合憑發(fā)票扣稅，也有利于納稅人操作，方便稅務機關管理，是當前國際上最先進、最流行、最能體現(xiàn)增值稅制度優(yōu)越性的一種類型。　　2.消費型增值稅的缺點　　第一

7、，稅收比重占國家財政的90%以上，尤其是近幾年增值稅在稅收總收入中所占比重一直穩(wěn)定在50%左右。實行消費型增值稅后，以折舊部分進入生產(chǎn)經(jīng)營成本的固定資產(chǎn)連同增值稅稅額就會從原來增值稅稅基中退出，由此導致增值稅稅基減少，并相應減少增值稅收入；第二，中國目前主要是勞動密集型產(chǎn)業(yè)占多數(shù)，消費型增值稅的采用擴大了固定資產(chǎn)的需求，導致資金需求量增大?！　∪⒃鲋刀愞D(zhuǎn)型的主要內(nèi)容　　此次增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容是：我國于2009年1月1日正式推行增值稅轉(zhuǎn)型，在維持現(xiàn)有增值稅稅率不變的情況下，允許全國范圍內(nèi)（不分行業(yè)

8、和地區(qū)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的游艇、摩托車和小汽車排除在上述設備范圍之外。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策?！　。ㄒ唬┛梢缘挚鄣墓潭ㄙY產(chǎn)的范圍　　現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機械、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營、生產(chǎn)有關的工具、設備、器具，因此轉(zhuǎn)型改革后