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《我國(guó)稅收超額負(fù)擔(dān)變化、原因與對(duì)策——基于稅收平滑模型的分析論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、我國(guó)稅收超額負(fù)擔(dān)變化、原因與對(duì)策——基于稅收平滑模型的分析論文.freeloothing)的理論模型。他認(rèn)為，稅收會(huì)影響投資和勞動(dòng)力生產(chǎn)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生扭曲，增加經(jīng)濟(jì)發(fā)展成本。巴羅假設(shè)政府在制定財(cái)政政策時(shí)，希望將稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歪曲和成本降到最低。政府應(yīng)該選擇一種稅收平滑的政策，以減少稅收的超額負(fù)擔(dān)，否則稅收政策對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)扭曲的邊際成本將不斷升高。巴羅的研究是從政府如何使其在獲得收益的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲最小開(kāi)始的。其假定增加TI稅收的扭曲成本公式如下：Ct=Ytf(Tt/Yt)其中，f(0)=0，f(·)＞0，f″(·)＞0，
2、Ct為t時(shí)期的扭曲成本，Tt為t時(shí)期的稅收收入，Yt為t時(shí)期的產(chǎn)出。從公式中可見(jiàn)，Ct隨Tt/Yt的上升而上升，且速度遞增。政府所面臨的問(wèn)題是，在滿足整個(gè)預(yù)算約束的條件下，即未來(lái)各期稅收的現(xiàn)值應(yīng)該等于初始的債務(wù)存量與未來(lái)各期政府支出現(xiàn)值之和(政府長(zhǎng)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡)，實(shí)現(xiàn)稅收的超額負(fù)擔(dān)最小。假定在t時(shí)期內(nèi)減少△T的稅收，而在t+1時(shí)期增加數(shù)量為(1+r)△T的稅收，而其他時(shí)期稅收保持不變，要使其不影響政府收入的現(xiàn)值，則要求這種變動(dòng)導(dǎo)致的邊際利益(MB)和邊際成本(MC)必須相等。如果初始政府正在滿足其預(yù)算約束，那么這種變動(dòng)之
3、后，它仍將繼續(xù)滿足該預(yù)算，即Tt/Yt=Tt+1/Yt+1。上述數(shù)理推導(dǎo)告訴我們，增加稅率會(huì)導(dǎo)致稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的邊際成本增加，因此，為了避免稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的成本增加，我們應(yīng)該保持稅率的相對(duì)平滑，即稅收收入與產(chǎn)出比率保持不變，以防止因?yàn)樵黾佣惵识a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效率的降低，從而保證經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)稅收平滑的破壞，會(huì)增加對(duì)資本收入征稅，降低資本投資的回報(bào)率，投資的低回報(bào)又會(huì)降低投資總量，從而降低生產(chǎn)性投資和資本的增長(zhǎng)。生產(chǎn)性投資的低增長(zhǎng)意味著新增生產(chǎn)設(shè)備和設(shè)施的減少，這些影響最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的減慢。稅收平滑的破壞，還有可能提高商
4、品的價(jià)格，商品價(jià)格的提高不僅會(huì)破壞整個(gè)價(jià)格體系的平衡，還會(huì)降低消費(fèi)，并影響到產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這樣，稅收增長(zhǎng)在滿足財(cái)政收入的同時(shí)，也對(duì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)產(chǎn)生制約。稅收平滑模型還告訴我們，當(dāng)財(cái)政支出占經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出總量比重預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生變化時(shí)，政府財(cái)政盈余或赤字的出現(xiàn)是合理的。最明顯的財(cái)政支出占經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出總量比重預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生變化的例子就是戰(zhàn)爭(zhēng)或經(jīng)濟(jì)蕭條。為了保證經(jīng)濟(jì)的效率和增長(zhǎng)，政府應(yīng)該保持稅率的相對(duì)平滑并通過(guò)發(fā)行債券來(lái)滿足財(cái)政收入，在財(cái)政支出和總體經(jīng)濟(jì)回到正常軌道后，逐漸消化因?yàn)榘l(fā)行國(guó)債而產(chǎn)生的赤字。稅收平滑模
5、型精辟地總結(jié)了稅率、國(guó)債和赤字之間的關(guān)系。它也因而成為宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個(gè)十分重要的基本定理，并已經(jīng)成為西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家制定財(cái)政政策的重要依據(jù)和主要指導(dǎo)方針。從稅收平滑定理中，我們可以得到很多重要的啟示：第一，從稅收超額負(fù)擔(dān)的公式中，我們可以看出，稅收超額負(fù)擔(dān)是稅收負(fù)擔(dān)和產(chǎn)出的函數(shù)。由f″(·)＞0可知，稅收超額負(fù)擔(dān)變化比稅收負(fù)擔(dān)變化的速度還要快，即增加稅率將導(dǎo)致超額負(fù)擔(dān)以更大的速度增加，而降低稅率將導(dǎo)致超額負(fù)擔(dān)以更大的速度減少。當(dāng)稅收平滑時(shí)，稅收超額負(fù)擔(dān)隨著產(chǎn)出的增加而增加，且保持同樣的速度。也就是說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)必然
6、要承擔(dān)由稅收帶來(lái)的超額負(fù)擔(dān)。第二，稅收平滑的前提是政府的初始收入規(guī)模合理，這一規(guī)模符合其經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求，能夠滿足財(cái)政支出的需要。在此前提下，稅收應(yīng)該保持平滑，其收入規(guī)模隨產(chǎn)出的增加而增加，但稅收收入與產(chǎn)出的比例，即稅負(fù)保持不變。如果稅收收入超出合理的規(guī)模，則超出的稅收會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的超額負(fù)擔(dān)，而這一超額負(fù)擔(dān)是經(jīng)濟(jì)不需要付出的代價(jià)。這時(shí)，政府應(yīng)該通過(guò)降低稅負(fù)使稅收規(guī)?；氐胶侠淼姆秶鷥?nèi)。如果稅收收入還沒(méi)有達(dá)到合理的規(guī)模，則在稅收收入向合理規(guī)模趨近的過(guò)程中產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)，則是一種合理和必要的付出，是不必?fù)?dān)心的。第三，在同樣的
7、收入量的情況下，不同的收入結(jié)構(gòu)也會(huì)產(chǎn)生不同的超額負(fù)擔(dān)，因此，即使在收入規(guī)模不變的情況下，還可以通過(guò)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來(lái)降低稅收的超額負(fù)擔(dān)。也即通過(guò)稅制優(yōu)化，來(lái)降低稅收超額負(fù)擔(dān)，這種優(yōu)化的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不同稅種、一個(gè)稅種內(nèi)部來(lái)自不同稅源的收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致稅負(fù)有增有減，在稅負(fù)增減的過(guò)程中，稅收制度更加優(yōu)化，稅收超額負(fù)擔(dān)進(jìn)一步下降。第四，由于稅收保持平滑，因此對(duì)暫時(shí)性的財(cái)政支出增加，政府應(yīng)該采取稅收以外的其他方法來(lái)籌集資金，如發(fā)行國(guó)債。在經(jīng)濟(jì)獲得增長(zhǎng)之后，再逐漸消化政府債務(wù)。而不應(yīng)該采用增加稅收的辦法來(lái)應(yīng)對(duì)暫時(shí)性的財(cái)政支出，從而避免對(duì)
8、經(jīng)濟(jì)的不利影響。這些啟示，有利于我們制訂稅收政策，優(yōu)化和改革稅收制度，處理財(cái)政支出、稅收和債務(wù)間的關(guān)系。三、宏觀稅收超額負(fù)擔(dān)的變化與成因分析在巴羅的稅收扭曲成本公式中，函數(shù)f(·)的具體形式并不知道，但其性質(zhì)可知，即f(0)=0，，該公式及其性質(zhì)與哈伯格給出的計(jì)算稅收額外經(jīng)濟(jì)損失的公式在性
