銀河科技審計失敗案例分析

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1、銀河科技審計失敗案例分析銀河科技審計失敗案例分I硪湎爵技一、審計失敗概述2(一）審計主體方面的原因2(二）審計客體方面的原因3二、銀河科技舞弊始末3(一）公司與事務(wù)所簡介3(二）銀河科技舞弊事件始末4(三）銀河科技違法手法6(四）銀河科技舞弊動機7三、華寅會計師事務(wù)所審計失敗分析8(一）審計失敗之審計結(jié)果8(二）審計失敗之審計過程8四、銀河科技審計失敗案例警示11啟示一：對于注冊會計師自身價值定位的思考11啟示二：對于注冊會計師從業(yè)人員行為管理的思考11啟示三：對于公開透明信息披露的思考12啟示四：對于公司治理結(jié)構(gòu)的思考

2、13硪湎嵙技vi丨t(銀河科技審計失敗案例分:一、審計失敗概述審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。是否造成審計失敗的決定性因素很多，既與審計人員的執(zhí)業(yè)行為相關(guān)，也與被審計單位的經(jīng)營狀況及財務(wù)錯弊的嚴重程度相關(guān)聯(lián)。下面從審計主體和審計客體兩個角度出發(fā)闡述審計失敗的原因。(一）審計主體方面的原因1、審計人員對被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和會計信息處理過程缺乏充分了解審計人員如果不熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)活動和會計信息處理程序，僅限于有關(guān)的會計資料，是很難査清問題的。當被審計單位存在以下情況時出具虛

3、假財務(wù)報告的可能性極大。（1)被審單位存在嚴重舞弊行為或違法現(xiàn)象；（2)被審單位存在決策失誤并由此帶來一定損失；（3)被審單位業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜；(4)被審單位會計核算程序復雜，有大量關(guān)聯(lián)方交易；（5)被審單位存在財務(wù)危機等。2、審計人員的過失行為過失往往是審計人員未能保持審計工作應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，未能嚴格遵循審計準則的要求，未能對被審計單位的內(nèi)控制度、審計的重要性和審計風險進行有效的評估，未能恰當?shù)剡\用審計程序獲取審計證據(jù)，未能嚴格執(zhí)行工作底稿的三級復核制度等諸多方面因素造成。其直接后果是審計報告的嚴重失真。3、

4、審計方法方面的缺陷從審計方法來看，審計人員過度依賴于被審單位的內(nèi)部控制制度測試及內(nèi)部審計結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)控制度測試固然是審計的重要環(huán)節(jié)，但是內(nèi)控制度的運行受到單位管理的局限，特別是當被審單位的內(nèi)控制度較差，會計信息失真時，內(nèi)部審計本身就意味著錯誤與失敗。另一方面，審計在采用傳統(tǒng)的統(tǒng)計抽樣方法下，具有一定的機械性和風險性。當取證采樣存在不同或不均衡，特別是當樣本情況復雜或遇到新的問題時，容易影響到審計結(jié)果的準確性，從而導致審計失敗。(二）審計客體方面的原因1、審計對象、范圍的拓展，致使審計風險增大，審計失敗的概率增加被審單位

5、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨市場經(jīng)濟的不斷拓展，會計客體方法會日趨復雜，特別是受7硪湎嵙技vi丨t(銀河科技審計失敗案例分:知識經(jīng)濟及信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展影響，大量的智力密集型企業(yè)在一定程度上拓展了被審實體的范圍，也增加了相應(yīng)的審計內(nèi)容，如人力資源審計、非財務(wù)報表信息審計、企業(yè)購并審計、跨國業(yè)務(wù)審計等新內(nèi)容，都以不同程度拓展了審計內(nèi)容，增加了審計難度。2、被審計單位會計報表表述不實，增大了審計風險，審計失敗的概率增加會計報表表述不實主要有兩種：錯誤和舞弊。我國上市公司質(zhì)量大多不高，為了達到上市的要求，以及上市后為了能夠配股、增發(fā)新股，財務(wù)

6、舞弊成了達到目的的捷徑。另外，政府過多的干預行為，如證券市場準入審批制、調(diào)動政府資源進行“救市”等，使得虛假會計信息得以長期存在。二、銀河科技舞弊始末(一）公司與事務(wù)所簡介1、銀河科技公司簡介北海銀河高科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡稱銀河科技、G銀河)創(chuàng)建于1993年。公司屬輸配電、控制設(shè)備制造及電子信息業(yè)。公司及下屬公司經(jīng)營范圍包括電力系統(tǒng)自動化及電氣設(shè)備及高低壓開關(guān)設(shè)備的開發(fā)、銷售，軟件及系統(tǒng)集成、電子元器件、計算機軟件開發(fā)、變壓器、技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)，科技產(chǎn)品開發(fā)，企業(yè)自產(chǎn)機電產(chǎn)品、成套設(shè)備及技術(shù)的出口，開展中外合資

7、經(jīng)營、合作生產(chǎn)及三來一補業(yè)務(wù)等。銀河科技公司系1993年4月經(jīng)廣西壯族自治區(qū)經(jīng)濟體制改革委員會批準、以定向募集方式設(shè)立的股份有限公司。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準，其于1998年2月18日向社會公開募集公眾股2100萬股，并于1998年4月16日獲準在深圳證券交易所掛牌上市；2002年3月，公司實施公募增發(fā)5000萬股A股，發(fā)行日為2002年3月6日，上市日為2002年3月22日。根據(jù)2000年1月27日召開的2000年第一次臨時股東大會決議，公司將原名稱“北海銀河股份有限公司”更名為“北海銀河高科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司”，

8、股票簡稱由“北海銀河”改為“銀河科技”。2006年1月9日簡稱改為“G銀河”。公司于2002—2003年造假被查，相關(guān)責任人被處罰，事務(wù)所被警告。但消息此時并未傳出。2006年因上海證券報、嚴義明律師的揭發(fā)和檢舉，導致財務(wù)丑聞曝光，并遭到深交所的譴責。2008年2008年4月19日，《中國經(jīng)營報》發(fā)表題為《云國投5%