企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目23項(xiàng)解析

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1、本資料由大家論壇會計考試專區(qū)http://club.topsage.com/index.php?gid=4收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自http://club.topasge.com更多會計考試信息，考試真題，模擬題：http://club.topsage.com/index.php?gid=4大家論壇，全免費(fèi)公益性會計論壇，等待您的光臨！TopSage.comc79342eaa8356ccf504d2da29ac8f144.doc3/4企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目23項(xiàng)解析按照規(guī)定，下列項(xiàng)目在計算企業(yè)所得稅時，不得扣除：資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，因違反

2、法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分，超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈，各種贊助支出，與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出，為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出，職工宿舍修理費(fèi)，當(dāng)年應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提取的準(zhǔn)備金，糧食類白酒廣告宣傳費(fèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)的價內(nèi)外基金及收費(fèi)，建立住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度的企業(yè)出售給職工住房的損失，已出售或出租住房的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)，住房公積金超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，給購貨方的回扣、賄賂等非法支出，超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分的費(fèi)用，金融企業(yè)返

3、還的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)承租者上交的租賃費(fèi)，勞務(wù)服務(wù)企業(yè)繳納的就業(yè)保障金及滯納金等。一、資本性支出資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里所說的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。二、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。上述兩項(xiàng)支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費(fèi)用的方式逐步扣除。三、違法經(jīng)濟(jì)罰款和被沒收財物的損失違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒

4、收財物的損失，不允許扣除。四、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金(一)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。(二)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違反國家稅法規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款以及司法部門處以的罰金。另外，還包括除上面所說的違法經(jīng)營罰款以外的各項(xiàng)罰款，包括衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標(biāo)罰款、交通違章罰款等等，都不允許扣除。五、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠肿匀粸?zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險公司給予的賠償。這部

5、分賠償不允許扣除。因?yàn)閷{稅人來說，雖然遭受了自然災(zāi)害或意外事故，但得到了補(bǔ)償，納稅人實(shí)際上并未受到損失，所以不應(yīng)扣除。六、超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人超出稅法規(guī)定的用于公益、救濟(jì)性捐贈的范圍，以及超過年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險企業(yè)1.5%)以外的捐贈。除另有規(guī)定外，這部分捐贈不允許扣除。七、各種贊助支出各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。這部分支出，不允許扣除。在實(shí)際工作中，贊助支出的概念比較難確定。從字面上理解，贊助支出是納稅人自愿的支出，但在實(shí)際中有許多支出不是出于納稅人的自愿，而是攤派。贊助

6、的概念不易界定，因此，稅法規(guī)定除廣告性質(zhì)的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除。納稅人向經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出，可作為生產(chǎn)、經(jīng)營的費(fèi)用，允許在稅前扣除。更多精品在大家！http://www.topsage.com大家網(wǎng)，大家的！本資料由大家論壇會計考試專區(qū)http://club.topsage.com/index.php?gid=4收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自http://club.topasge.com更多會計考試信息，考試真題，模擬題：http://club.topsage.com/index.php?gid=4大家論壇，全免費(fèi)公益性會計論壇，等待您的

7、光臨！TopSage.comc79342eaa8356ccf504d2da29ac8f144.doc3/4八、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)以外，與納稅人取得收入無關(guān)的其他支出。例如，私營企業(yè)業(yè)主為自己家庭購買一臺電冰箱，這一支出與其企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)，在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除。九、為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的