資源描述：
《企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目22項(xiàng)解析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目22項(xiàng)解析按照規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除：資本性支出，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分，超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)，各種贊助支出，與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出，職工宿舍修理費(fèi)，當(dāng)年應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提取的準(zhǔn)備金，糧食類(lèi)白酒廣告宣傳費(fèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)內(nèi)外基金及
2、收費(fèi)，建立住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度的企業(yè)出售給職工住房的損失，已出售或出租住房的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)，住房公積金超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，給購(gòu)貨方的回扣、賄賂等非法支出，超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分的費(fèi)用，金融企業(yè)返還的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)承租者上交的租賃費(fèi)，勞務(wù)服務(wù)企業(yè)繳納的就業(yè)保障金及滯納金等?！ ∫弧①Y本性支出 資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。這里所說(shuō)的對(duì)外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購(gòu)買(mǎi)股票等長(zhǎng)期投資和短期投資。 二、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支
3、出，是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)并形成無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出?！ ∩鲜鰞身?xiàng)支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷(xiāo)售費(fèi)用的方式逐步扣除?！ ∪?、違法經(jīng)濟(jì)罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不允許扣除。 四、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金 ?。ㄒ唬┮蜻`反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除?！ 。ǘ└黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款是指納稅人違反國(guó)家稅法規(guī)定，被稅
4、務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款以及司法部門(mén)處以的罰金。另外，還包括除上面所說(shuō)的違法經(jīng)營(yíng)罰款以外的各項(xiàng)罰款，包括衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計(jì)劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標(biāo)罰款、交通違章罰款等等，都不允許扣除?！ ∥?、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧 ∽匀粸?zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險(xiǎn)公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。因?yàn)閷?duì)納稅人來(lái)說(shuō)，雖然遭受了自然災(zāi)害或意外事故，但得到了補(bǔ)償，納稅人實(shí)際上并未受到損失，所以不應(yīng)扣除?！ ×?、超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng) 超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣
5、除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人超出稅法規(guī)定的用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的范圍，以及超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額3%（金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%）以外的捐贈(zèng)。除另有規(guī)定外，這部分捐贈(zèng)不允許扣除?！ ∑?、各種贊助支出 各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。這部分支出，不允許扣除。在實(shí)際工作中，贊助支出的概念比較難確定。從字面上理解，贊助支出是納稅人自愿的支出，但在實(shí)際中有許多支出不是出于納稅人的自愿，而是攤派。贊助的概念不易界定，因此，稅法規(guī)定除廣告性質(zhì)的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除?！ 〖{稅人向經(jīng)過(guò)工商部門(mén)批
6、準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)從事廣告業(yè)的部門(mén)贊助的廣告性支出，可作為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用，允許在稅前扣除。 八、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出 與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)以外，與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。例如，私營(yíng)企業(yè)業(yè)主為自己家庭購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)電冰箱，這一支出與其企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除。 九、為其他企業(yè)提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出 納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 十、當(dāng)年應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目
7、 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣?！ ∩鲜觥捌髽I(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目?！ ∈?、國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金 （一）按照暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。除國(guó)家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則、財(cái)稅字、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，不允
8、許計(jì)提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)部門(mén)從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納
