“營改增”多重經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

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1、“營改增”的多重經(jīng)濟(jì)效應(yīng)012年11月04日03:14來源：大眾日?qǐng)?bào)分享到：更多0人參與0條評(píng)論原標(biāo)題：“營改增”的多重經(jīng)濟(jì)效應(yīng)□　李齊云　程松柏◆從減稅的角度看,“營改增”可能減稅的數(shù)額并不大,但它顯現(xiàn)出的中長期效應(yīng)是正面的,是有效的,可以更好地促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,提高服務(wù)業(yè)在整體經(jīng)濟(jì)中的比重。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的背景下,繼續(xù)加大“營改增”的改革試點(diǎn)力度,繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策及相應(yīng)措施,對(duì)穩(wěn)增長的意義十分重大。我國1994年的分稅制改革形成了增值稅與營業(yè)稅并存、且征稅范圍互不交叉的稅制結(jié)構(gòu)模式。增值稅征稅范圍覆蓋除建

2、筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè),營業(yè)稅的征稅范圍則覆蓋第三產(chǎn)業(yè)的絕大部分行業(yè)。這種稅制安排,適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的需要,為經(jīng)濟(jì)增長和財(cái)政增收發(fā)揮了重要作用。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,這種不同行業(yè)分別適用不同稅制的做法,弊端逐步顯現(xiàn)。尤其是在當(dāng)前穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下,進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍,縮小營業(yè)稅的征稅范圍,就成為當(dāng)前深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。本質(zhì)是克服重復(fù)征稅增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其增值的部分承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù),因此,增值稅就某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)來說,是一個(gè)差額計(jì)稅,其應(yīng)納稅

3、額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。營業(yè)稅是對(duì)營業(yè)收入全額征稅,商品或是勞務(wù)服務(wù)每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)就要納一次稅,從而造成重復(fù)征稅,稅上加稅；增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)流通及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的諸多環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅,并且具有“層層抵扣”的特點(diǎn),也就是我們通常所說的“道道征稅、稅不重征”原則,從而克服了營業(yè)稅“全額征收、重復(fù)征稅”的不足,有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展,有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí),增值稅實(shí)行按增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的制度,可以有效的防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生,因?yàn)榧{稅人可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際上是上一環(huán)節(jié)的銷

4、項(xiàng)稅,因此,一般情況下,上一環(huán)節(jié)沒有銷項(xiàng)稅,下一環(huán)節(jié)就不存在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,這種增值稅環(huán)環(huán)相扣的稅款征收模式,減少了稅款的流失,提高了稅收征管的效率,而在這一點(diǎn)上營業(yè)稅是做不到的。有助于打通二三產(chǎn)業(yè)鏈“營改增”后,總體上來說,企業(yè)的稅負(fù)是減輕的,主要表現(xiàn)在:一是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,稅負(fù)大幅減輕,總體稅收降幅為40%左右；二是一般納稅人與原營業(yè)稅平均稅負(fù)對(duì)比測算,除交通運(yùn)輸和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅負(fù)短期內(nèi)略有增加外,其余5個(gè)方面的稅負(fù)整體下降；三是原增值稅一般納稅人因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅抵扣的來源進(jìn)一步擴(kuò)大,從而使得抵扣比較充分,

5、導(dǎo)致稅負(fù)整體有所下降。同時(shí),“營改增”后,企業(yè)的專業(yè)化分工協(xié)作更加明顯,優(yōu)勢進(jìn)一步顯現(xiàn)?！盃I改增”后,使得二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條被打通,避免了營業(yè)稅不能抵扣的缺陷,促進(jìn)企業(yè)專業(yè)化分工進(jìn)一步細(xì)化,更好地做大做強(qiáng)研發(fā)和營銷,使企業(yè)結(jié)構(gòu)從傳統(tǒng)的“橄欖型”向現(xiàn)代高效的“啞鈴型”模式轉(zhuǎn)變,產(chǎn)業(yè)層次也從低端走向中高端；一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來,形成效率更高的創(chuàng)新主體,從而使企業(yè)整體的主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè),整體稅負(fù)也有所減輕,企業(yè)的競爭力進(jìn)一步增強(qiáng)。從減稅的角度看,“營改增”可能減稅的數(shù)額并不大,但它顯現(xiàn)出的中長期效

6、應(yīng)是正面的,是有效的,可以更好地促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,提高服務(wù)業(yè)在整體經(jīng)濟(jì)中的比重。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的背景下,繼續(xù)加大“營改增”的改革試點(diǎn)力度,繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策及相應(yīng)措施,對(duì)穩(wěn)增長的意義十分重大。以上海為例,上海實(shí)施“營改增”十個(gè)月以來,共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元,服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了10%以上的快速增長,且利用外資增長20%以上,一批工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主業(yè)與輔業(yè)分離,專業(yè)化分工協(xié)作進(jìn)一步增強(qiáng),企業(yè)的競爭力進(jìn)一步提升。中央地方財(cái)政分配體系需調(diào)整1994年的分稅制改革將增值稅作為中央和地方共享稅,中央占75%,地方占

7、25%,而營業(yè)稅則歸地方財(cái)政享有,逐步成為地方的一大主要財(cái)源?！盃I改增”后,作為地方稅主體的營業(yè)稅逐步從地方稅中淡化,未來會(huì)淡出歷史舞臺(tái),地方政府短期內(nèi)可能面臨財(cái)政收入不足的挑戰(zhàn),尤其是那些地方稅源相對(duì)單一的中西部省區(qū),這或許是今年年初許多省市參與“營改增”試點(diǎn)不積極的一個(gè)原因。在“營改增”政策調(diào)整過程中,應(yīng)充分考慮地方未來財(cái)力來源的可持續(xù)性,保證地方財(cái)力的充裕。目前“營改增”試點(diǎn)方案中,為保證地方政府財(cái)力的可持續(xù)性,同時(shí)減少“營改增”政策實(shí)施的阻力,按照試點(diǎn)企業(yè)的增值稅部分仍歸地方財(cái)政所有的方式,推動(dòng)政策的快速落實(shí),暫時(shí)保證了

8、地方政府的財(cái)力,但這種方式并不是長久之計(jì),未來隨著“營改增”的深入,可以考慮將現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍里“營改增”的稅收收入持續(xù)作為地方政府的收入,這種方式可以保證地方政府未來的財(cái)力不會(huì)發(fā)生太大的負(fù)面影響,但要得到中央政府的認(rèn)同,會(huì)面臨很大的阻力。未來隨著“營改增”的