新版coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》

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1、新版COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》：有哪些變化？2016-12-15?審計(jì)之家6月24日，反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)調(diào)》，以向公眾征求意見，截止日期為2016年9月30日。1熟悉2004版《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》的人可能不會(huì)將以此為更新基礎(chǔ)的新版框架視為“全新”概念，但他們會(huì)發(fā)現(xiàn)新框架的關(guān)注點(diǎn)已截然不同，它所關(guān)注的是如何使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)真正行之有效。為什么要更新？對(duì)過去十年的回顧與總結(jié)自原始框架于2004年刊發(fā)以來，實(shí)

2、施該框架的企業(yè)便面臨各種問題，而最大的干擾來自在美國上市的企業(yè)不得不全力以赴應(yīng)對(duì)《薩班斯法案》合規(guī)工作。當(dāng)然框架的實(shí)施還面臨其他挑戰(zhàn)：·企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施范圍往往并不面向整個(gè)組織機(jī)構(gòu)，并且很少被運(yùn)用到戰(zhàn)略制定中。如此一來，COSO框架在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定義時(shí)所強(qiáng)調(diào)的最重要亦是最獨(dú)具一格的一點(diǎn)——“應(yīng)用于戰(zhàn)略制定過程中和整個(gè)企業(yè)中”在實(shí)踐中卻被誤讀或無視?！OSO最初在編制框架時(shí)采用了類似于內(nèi)部控制框架所使用的立方體。雖然COSO對(duì)立方體右側(cè)的內(nèi)容進(jìn)行了修改，刪除了有關(guān)活動(dòng)和流程，改為側(cè)重于范圍更

3、廣的實(shí)體和運(yùn)營單位及分支機(jī)構(gòu)，但許多企業(yè)依然試圖在過于細(xì)微的層面實(shí)施該框架，例如運(yùn)用于流程層面而非戰(zhàn)略制定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施活動(dòng)也因此陷于細(xì)節(jié)的泥潭，令許多C級(jí)高管迅速失去興趣。·許多組織機(jī)構(gòu)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種保證活動(dòng)來實(shí)施，而不是將其視為一種更佳的企業(yè)管理方式。在和運(yùn)營單位的領(lǐng)導(dǎo)們打交道時(shí)，這種方法無疑是失敗的，特別是在有關(guān)活動(dòng)又由內(nèi)部審計(jì)部門主導(dǎo)的情況下?！?008年金融危機(jī)所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)大蕭條令許多企業(yè)進(jìn)入危機(jī)應(yīng)對(duì)模式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也因此受到影響?！ぷ罱K，還是影響深遠(yuǎn)的突發(fā)性重大事件

4、重新引起了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的真正興趣，包括2008年的金融危機(jī)和2011年的日本海嘯。簡(jiǎn)而言之，在COSO公布框架之初高管人員對(duì)它的關(guān)注度便有限，實(shí)施活動(dòng)自那時(shí)起就參差不齊。鑒于上述原因，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架在早些年并未獲得施展拳腳的機(jī)會(huì)。直至金融危機(jī)爆發(fā)，許多企業(yè)高管都并不知曉該框架抑或不確定應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。然而，金融危機(jī)爆發(fā)后，有關(guān)問題和價(jià)值主張便開始明朗起來。眾所周知，一個(gè)完全失控的行業(yè)觸發(fā)了一場(chǎng)慘烈的全球性金融危機(jī)。這場(chǎng)危機(jī)就未知事項(xiàng)的潛能給人們上了寶貴的一課，“黑天鵝”這種詞匯也在業(yè)界流行開來。所有

5、的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)再次印證了有效風(fēng)險(xiǎn)管理的幾大關(guān)鍵要素的重要性，包括不遺余力的董事會(huì)、全力支持的首席執(zhí)行官、開放透明的企業(yè)文化、能夠有效平衡長短期利益的薪酬結(jié)構(gòu)，以及最為重要的一點(diǎn)——管理層在察覺危險(xiǎn)來臨時(shí)能夠反其道而為之的決心和毅力，而所有這些要素的獲得離不開對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理持之以恒的堅(jiān)持和保護(hù)。危機(jī)過后，先行者的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)更是一目了然。董事會(huì)開始提出不同以往和更急尖銳的問題，CEO們也開始想方設(shè)法與董事會(huì)開展對(duì)話，以引起整個(gè)企業(yè)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的關(guān)注和重視。值得注意的另一現(xiàn)象是，持續(xù)劇烈變化的商業(yè)環(huán)境正在不

6、斷關(guān)壓縮商業(yè)模式的半衰期。一種以前所未有的速度摧毀既定商業(yè)模式的強(qiáng)大趨勢(shì)正在形成，穩(wěn)步發(fā)展的數(shù)字化技術(shù)只是冰山一角，它不僅能夠讓消費(fèi)者和企業(yè)輕而易舉地獲取史無前例的海量信息，而且也會(huì)快速地制造有關(guān)他們的信息。此外，還有席卷阿拉伯世界的所謂“阿拉伯之春”的革命浪潮、日益加劇的民族情緒和緊張的地緣政治局勢(shì)、人口老齡化、對(duì)網(wǎng)絡(luò)的依賴、不斷擴(kuò)大的收入差距、伊斯蘭國哈里發(fā)恐怖主義的興起、涌動(dòng)的難民潮，以及更近一些的油價(jià)暴跌，種種負(fù)面事件不勝枚舉?？偟膩碚f，在2004版框架實(shí)施水平參差不齊，2004年以來各種戲

7、劇性風(fēng)險(xiǎn)管理失效事件并發(fā)，以及商業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜的共同疊加作用影響下，對(duì)框架做出更明晰闡釋的呼聲日漸高漲。現(xiàn)實(shí)再清楚不過：要想戰(zhàn)勝各類突發(fā)中斷性事件，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須能夠迅速識(shí)別有關(guān)變化的重要跡象，以及自己的市場(chǎng)和商業(yè)模式可能會(huì)受到的影響。總的來說，在2004版框架實(shí)施水平參差不齊，2004年以來各種戲劇性風(fēng)險(xiǎn)管理失效事件并發(fā)，以及商業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜的共同疊加作用影響下，對(duì)框架做出更明晰闡釋的呼聲日漸高漲。在此呼聲中，COSO發(fā)現(xiàn)他們恰可以借此機(jī)會(huì)：將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和各利益相關(guān)方的期望更明確地聯(lián)系在一起；將風(fēng)

8、險(xiǎn)與企業(yè)績(jī)效掛鉤，而非將風(fēng)險(xiǎn)作為一種獨(dú)立的活動(dòng)來關(guān)注；以及改善企業(yè)對(duì)未知的預(yù)期和準(zhǔn)備。事實(shí)上，作為先行者的企業(yè)并非只是把潛在變化當(dāng)作潛在危機(jī)來對(duì)待，他們也從中尋求潛在的市場(chǎng)機(jī)遇。有哪些新變化？基于風(fēng)險(xiǎn)的方法COSO的新框架基于以下這樣一個(gè)基本假設(shè)：即每個(gè)企業(yè)存在的目的均旨在為利益相關(guān)方提供價(jià)值，但在價(jià)值追求過程中會(huì)面臨不確定性。“不確定性”一詞被定義為未知的事項(xiàng)，而“風(fēng)險(xiǎn)”則定義為，該等不確定性對(duì)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)戰(zhàn)略以及實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)造成的影響。因此，新的框架認(rèn)為：管理層