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1、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本國家稅收電子科技大學(xué)中山學(xué)院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品資源共享課第五章個(gè)人所得稅第二節(jié)第一節(jié)個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)目錄CONTENTS2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算第一節(jié)個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)一個(gè)人所得稅的原理二個(gè)人所得稅的納稅人三3個(gè)人所得稅的稅率一、個(gè)人所得稅的原理定義：個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

2、和合伙企業(yè)）。45一、個(gè)人所得稅的原理分類：分類所得稅制綜合所得稅制混合所得稅制6分類征收制對(duì)同一納稅人不同性質(zhì)的所得，分項(xiàng)確定其應(yīng)納稅所得額，適用不同的稅率分別計(jì)征稅額的稅制模式優(yōu)點(diǎn)：簡便、容易征管的優(yōu)點(diǎn)。缺點(diǎn)：造成不同項(xiàng)目和納稅人之間的稅負(fù)不公平。只有少數(shù)國家采用這種稅制模式，如菲律賓。一、個(gè)人所得稅的原理7綜合征收制納稅人一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入進(jìn)行綜合，再減除規(guī)定的扣除費(fèi)用，就其余額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算征稅的稅制模式。優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)公平、合理；缺點(diǎn)：管理水平要求較高，工作量較大。世界上發(fā)達(dá)國家廣泛采用，如英、美、法、德等。一、個(gè)人所得稅的原理8混合征收

3、制根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅收入的不同情況，有的項(xiàng)目分類計(jì)稅，有的項(xiàng)目綜合計(jì)稅，即分類征收與綜合征收相結(jié)合的稅制模式。優(yōu)點(diǎn)：既能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，又能堅(jiān)持對(duì)不同性質(zhì)的所得實(shí)行區(qū)別對(duì)待的原則。中國目前采用混合征收制。一、個(gè)人所得稅的原理二、個(gè)人所得稅的納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人。境內(nèi)和境外所得納稅。居民納稅人非居民納稅人9兩類納稅人的劃分在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個(gè)人。境內(nèi)所得納稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本二、個(gè)人所得稅的納稅人電子科技大學(xué)中山學(xué)院Universityo

4、fElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品資源共享課【案例】僑居新加坡的某女士，應(yīng)我國某集郵展覽會(huì)的提議，將其郵品在中國展出，該女士沒有來中國，但由于她的郵品在中國展示，其所得來源于中國，故該所得(境內(nèi))應(yīng)在中國納稅。三、個(gè)人所得稅的稅率11稅率適用情況3％-45％七級(jí)超額累進(jìn)稅率綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)）5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率經(jīng)營所得，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得20%比例稅率利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

5、12二、增值稅的納稅人四、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅以純所得為計(jì)稅依據(jù)，扣除的費(fèi)用包括三個(gè)具體分類——與應(yīng)稅收入相匹配的經(jīng)營成本和費(fèi)用；與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除；為了體現(xiàn)特定社會(huì)目標(biāo)而鼓勵(lì)的支出，稱為“特別費(fèi)用扣除”，如捐贈(zèng)稅前扣除。第二節(jié)個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算一所得額的計(jì)算方法二納稅調(diào)整事項(xiàng)的分析應(yīng)納稅額的計(jì)算13三四、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得三、利息股息紅利所得一、居民個(gè)人的綜合所得五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得六、偶然所得一、居民個(gè)人的綜合所得14所得額：每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣

6、除后的余額。按年計(jì)算按月預(yù)繳次年匯算清繳一、居民個(gè)人的綜合所得15應(yīng)納稅額=（收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)專項(xiàng)扣除：居民個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。16二、增值稅的納稅人一、居民個(gè)人的綜合所得居民個(gè)人綜合所得適用稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超

7、過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160一、居民個(gè)人的綜合所得17例：王先生2018年被一家公司聘用，月工資17000元，繳納社會(huì)保險(xiǎn)2000。2018年王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮扣除專項(xiàng)）A．7080B．9480C．14800D．17800每月應(yīng)納稅所得額=17000-2000-5000=10000；稅率10%，扣除數(shù)210；每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×10%-210=7902018年應(yīng)繳納個(gè)稅=790×12=9480二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營

8、所得18個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，