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1、點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本國家稅收電子科技大學中山學院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品資源共享課第五章個人所得稅第二節(jié)第一節(jié)個人所得稅的基礎知識目錄CONTENTS2個人所得稅應納稅額計算第一節(jié)個人所得稅的基礎知識一個人所得稅的原理二個人所得稅的納稅人三3個人所得稅的稅率一、個人所得稅的原理定義：個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅的征稅對象不僅包括
2、個人還包括具有自然人性質的企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。45一、個人所得稅的原理分類：分類所得稅制綜合所得稅制混合所得稅制6分類征收制對同一納稅人不同性質的所得，分項確定其應納稅所得額，適用不同的稅率分別計征稅額的稅制模式優(yōu)點：簡便、容易征管的優(yōu)點。缺點：造成不同項目和納稅人之間的稅負不公平。只有少數(shù)國家采用這種稅制模式，如菲律賓。一、個人所得稅的原理7綜合征收制納稅人一定時期內取得的各項應稅收入進行綜合，再減除規(guī)定的扣除費用，就其余額按照超額累進稅率計算征稅的稅制模式。優(yōu)點：稅負公平、合理；缺點：管理水平要求較高
3、，工作量較大。世界上發(fā)達國家廣泛采用，如英、美、法、德等。一、個人所得稅的原理8混合征收制根據(jù)納稅人取得應稅收入的不同情況，有的項目分類計稅，有的項目綜合計稅，即分類征收與綜合征收相結合的稅制模式。優(yōu)點：既能體現(xiàn)量能負擔原則，又能堅持對不同性質的所得實行區(qū)別對待的原則。中國目前采用混合征收制。一、個人所得稅的原理二、個人所得稅的納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一百八十三天的個人。境內和境外所得納稅。居民納稅人非居民納稅人9兩類納稅人的劃分在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一百八十三天的
4、個人。境內所得納稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅的納稅人電子科技大學中山學院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品資源共享課【案例】僑居新加坡的某女士，應我國某集郵展覽會的提議，將其郵品在中國展出，該女士沒有來中國，但由于她的郵品在中國展示，其所得來源于中國，故該所得(境內)應在中國納稅。三、個人所得稅的稅率11稅率適用情況3％-45％七級超額累進稅率綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、
5、稿酬和特許權使用費）5%-35%五級超額累進稅率經(jīng)營所得，包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得20%比例稅率利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得12二、增值稅的納稅人四、個人所得稅的計稅依據(jù)個人所得稅以純所得為計稅依據(jù)，扣除的費用包括三個具體分類——與應稅收入相匹配的經(jīng)營成本和費用；與個人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計扣除；為了體現(xiàn)特定社會目標而鼓勵的支出，稱為“特別費用扣除”，如捐贈稅前扣除。第二節(jié)個人所得稅稅額的計算一所得額的計算方法二納稅調整事項的分析應納稅額的計算13三四、
6、財產(chǎn)租賃所得二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得三、利息股息紅利所得一、居民個人的綜合所得五、財產(chǎn)轉讓所得六、偶然所得一、居民個人的綜合所得14所得額：每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。按年計算按月預繳次年匯算清繳一、居民個人的綜合所得15應納稅額=（收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)專項扣除：居民個人繳納的社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。16二、增值稅的納稅
7、人一、居民個人的綜合所得居民個人綜合所得適用稅率級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160一、居民個人的綜合所得17例：王先生2018年被一家公司聘用，月工資17000元，繳納社會保險2000。2018年王先
8、生應繳納個人所得稅（）元。（不考慮扣除專項）A．7080B．9480C．14800D．17800每月應納稅所得額=17000-2000-5000=10000；稅率10%，扣除數(shù)210；每月應繳納個人所得稅=10000×10%-210=7902018年應繳納個稅=790×12=9480二、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得18個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，
