淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

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1、淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激勵(lì)，越來(lái)越多的企業(yè)采用信用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)，由此產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。本文將分析應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的影響，并提出相關(guān)建議與措施，以期進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；問(wèn)題；建議和措施隨著改革開放，尤其是我國(guó)加入世貿(mào)組織以后，我國(guó)由原先的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變，面對(duì)國(guó)內(nèi)外日趨競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)采取信用賭銷的形式銷售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率

2、，減少庫(kù)存積壓等方面發(fā)揮了一定的作用，但由于長(zhǎng)期以來(lái)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理重視程度不足，內(nèi)控管理不嚴(yán)，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確等問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款管理不善，影響企業(yè)資金使用效率，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題1.應(yīng)收賬款普遍重視程度不足目刖很多企業(yè)普遍存在對(duì)應(yīng)收賬款重視程度不夠，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)只是一味地重視增加銷售規(guī)模，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，對(duì)于業(yè)務(wù)部門的考核往往也是與銷售收入掛鉤，容易造成盲目的賒銷商品，延長(zhǎng)信用還款日期等問(wèn)題。這種普遍只

3、重視收入與利潤(rùn)指標(biāo)，不重視應(yīng)收賬款的回款，將應(yīng)收賬款管理放在了次要位置，這種盲目銷售行為盡管賬面上企業(yè)獲得了收益，但是如果資金不能回籠，會(huì)產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤(rùn)，企業(yè)會(huì)形成呆賬、壞賬，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。2.應(yīng)收賬款內(nèi)控管理不嚴(yán)很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度流于形式、監(jiān)管不嚴(yán)，有的甚至沒有應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，很多企業(yè)未能設(shè)立專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)跟蹤管理，沒有收集確認(rèn)應(yīng)收賬款所需的各項(xiàng)資料，容易導(dǎo)致長(zhǎng)期應(yīng)收賬款產(chǎn)生糾紛時(shí)無(wú)相應(yīng)依據(jù)支撐，給公司造成損失。有的企業(yè)并未指定

4、專人定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬管理，當(dāng)應(yīng)收賬款結(jié)余長(zhǎng)期滾動(dòng)，應(yīng)收款結(jié)余不準(zhǔn)確，賬面的應(yīng)收款與實(shí)際應(yīng)收客戶的貨款存在不一致時(shí)，企業(yè)后期核對(duì)清理將十分困難，可能形成應(yīng)收賬款壞帳。1.應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確很多企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)的考核，對(duì)于應(yīng)收賬款的回款考核不嚴(yán)，或者對(duì)資金回款一般都是總額考核，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)收賬款沒有做到精細(xì)管理，沒有將單項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的回收與具體業(yè)務(wù)人員工作績(jī)效掛鉤，也沒有對(duì)逾期還未回收的應(yīng)收賬款納入相應(yīng)責(zé)任人的考核，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期得不到清理，即使對(duì)方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收

5、賬工作不力。二、應(yīng)收賬款管理不善造成的影響1.降低了企業(yè)的資金使用效率應(yīng)收賬款是企業(yè)賒銷商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款使企業(yè)的商品流和資金流不一致，商品已銷售，已實(shí)現(xiàn)了銷售收入，但是貨款未能同步回收，這種沒有資金回款的收入，勢(shì)必將影響企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)損益，在一定程度上影響企業(yè)的資金流，不利于企業(yè)下一步擴(kuò)大再生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。2.加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出企業(yè)通過(guò)賒銷方式擴(kuò)大銷售規(guī)模，這種方式?jīng)]有真正使現(xiàn)金流入企業(yè)，反而增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)要前期墊付資金支付由于銷售收入而產(chǎn)生的各種稅費(fèi)

6、，如企業(yè)所得稅，增值稅以及各項(xiàng)附加稅等。同時(shí)，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回籠，一方面增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本和催收成本；另一方面由于可能造成的短期資金困難，公司會(huì)進(jìn)行融資，從而增加了企業(yè)的融資成本，這些都直接加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。1.應(yīng)收賬款將會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款的大量積壓，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等增加。賒銷商品這種沒有現(xiàn)金流入的銷售方式，長(zhǎng)期不能回收將可能導(dǎo)致企業(yè)，尤其是小企業(yè)面臨資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步可能影響企業(yè)的未來(lái)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款過(guò)多，將影響企業(yè)的短期償債能力，影響企業(yè)

7、的信用評(píng)價(jià)，增加企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本；同時(shí)，長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款過(guò)多，還可能會(huì)增加企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。、改善應(yīng)收賬款管理的建議與措施為了完善應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)建立健全嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，從信用管理、客戶評(píng)價(jià)、明確責(zé)任等方面對(duì)應(yīng)收賬款做到事前、事中、事后的全方位管控。1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免應(yīng)收賬款管理不善造成的風(fēng)險(xiǎn)，有必要在源頭進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。為緩解應(yīng)收賬款管理不善造成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在賒銷商品或提供勞務(wù)前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶做全面了解，針對(duì)不同類別的應(yīng)收賬款客戶，如關(guān)聯(lián)方、非

8、關(guān)聯(lián)方、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、上市企業(yè)等根據(jù)應(yīng)收賬款金額分別從資金實(shí)力，償債能力，信用歷史等角度進(jìn)行客戶信用分析，建立客戶信用評(píng)價(jià)檔案和體系，評(píng)估應(yīng)收賬款回柰欠的可能性，不能為了擴(kuò)大銷售收入，盲目賒銷，增加應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)選擇最有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，回款時(shí)間，違約條件等，從法律層面約束客戶的應(yīng)收賬款回款條件和時(shí)間，保證應(yīng)收賬款能得到及時(shí)的回收。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管控應(yīng)