資源描述：
《完善我國增值稅轉型問題的研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、完善我國增值稅轉型問題的研究摘要：研究了東北增值稅轉型試點的現(xiàn)狀，分析了增值稅轉型中所遇到的固定資產(chǎn)存量、就業(yè)壓力、配套措施不到位等等問題，最后就完善增值稅轉型提出了相應的對策。 關鍵詞：增值稅;抵退稅額;消費型 1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 近幾年增值稅在世界上得到快速發(fā)展，一些國家為了給經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，紛紛利用增值稅取代過去傳統(tǒng)的流轉稅，而已經(jīng)實行增值稅的國家，也在不斷總結經(jīng)驗，進一步完善稅制。 發(fā)達國家大多采用的是先進而規(guī)范的消費型增值稅。從法國開始,增值稅首先被歐盟創(chuàng)始成員國所采納。歐盟的增值稅是一個比較完善的稅種，主要有以下幾個特點：（1）征收面寬廣；
2、（2）允許納稅人進行最廣泛的扣除；（3）對出口商品統(tǒng)一實行零稅率，對進口商品按國內(nèi)商品稅率統(tǒng)一征稅；（4）實行逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅的辦法。 發(fā)展中國家在實施增值稅的道路上步伐艱難，處于一種不成熟的階段。比如大量的非洲國家還在實行法國老式的生產(chǎn)稅或英國老式的制造商銷售稅。 我國在意識到生產(chǎn)型增值稅的很多弊端后，于2004年在東北地區(qū)部分行業(yè)實行試點，今年7月1日起，國家又在中部地區(qū)六省份的26個老工業(yè)基地城市的8個行業(yè)中進行擴大增值稅抵扣范圍的試點，把增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型，轉型將有待在我國全面推行。無論從國際上通行的做法來看，還是從我國當前的實際情況出發(fā)，增值稅從生
3、產(chǎn)型向消費型的轉變對經(jīng)濟與稅收等方面都會產(chǎn)生重大影響。但在實施增值稅轉型試點三年以來，已經(jīng)暴露出許多問題，我們應該研究增值稅轉型對財政收入的影響，對產(chǎn)業(yè)結構的調整，對集資的促進作用，以及對企業(yè)可能產(chǎn)生的效應，這將有助于我們認識增值稅改革的復雜性和規(guī)律，以便盡快尋求完善我國增值稅制度的合適途徑。 2增值稅轉型的現(xiàn)狀 自1994年我國采用生產(chǎn)型增值稅后，由于這種稅率相對較高，對產(chǎn)品重復征稅，妨礙了企業(yè)的技術進步和產(chǎn)品升級，降低了我國產(chǎn)品的國際競爭力，影響了民間投資。因此，自1998年亞洲金融危機以及我國經(jīng)濟陷入投資不足的困境開始，要求將生產(chǎn)型增值稅轉型為消費型增值稅的呼聲就
4、不絕于耳。2003年，10月黨的十六屆三中全會作出了實施增值稅轉型的決定，此后國務院決定在東北三省的8個行業(yè)先行試點，對這些行業(yè)新增機器設備的固定資產(chǎn)的稅金給予抵扣。2007年中部地區(qū)增值稅轉型共有26個城市被納入擴大增值稅抵扣范圍試點范圍。 3增值稅轉型過程中遇到的問題 (1)實行消費型增值稅，固定資產(chǎn)存量問題難以解決。增值稅轉型使稅基減少，從而帶來稅收收入的大幅減少。巨大的存量資產(chǎn)所含稅額，對國家的財政收入有嚴重的影響。如果對于這部分稅額采取不予抵扣的方式，又會出現(xiàn)存量固定資產(chǎn)與新購進固定資產(chǎn)在抵扣上的銜接問題，以及新辦企業(yè)與老企業(yè)之間存在著不公平競爭的問題，不利于
5、企業(yè)兼并等資產(chǎn)重組的進行，因為被兼并企業(yè)原有的固定資產(chǎn)不能抵扣，經(jīng)營好的企業(yè)在同等條件下寧愿購買新的固定資產(chǎn)，而不愿實施兼并。 (2)增值稅轉型過程中產(chǎn)生就業(yè)的壓力。目前我國國企改革的重要舉措就是下崗分流、減員增效。大量的下崗分流人員的再就業(yè)崗位都是餐飲、商業(yè)服務等勞動密集型行業(yè)。生產(chǎn)型增值稅相對抑制了資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵了勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但是增值稅轉型將刺激企業(yè)技術改造，引進先進的生產(chǎn)設備，相應的工作人員就會減少，這必將帶來更多的人失業(yè)下崗，對社會穩(wěn)定和職工就業(yè)產(chǎn)生很大的影響。 (3)增值稅轉型的配套措施尚不到位。增值稅轉型是一項系統(tǒng)工程，需要方方面面的政
6、策配套措施。但目前有些政策滯后，有些政策不配套。如企業(yè)購進生產(chǎn)用的車輛目前因不能取得增值稅專用發(fā)票而無法獲得抵扣。實施增值稅以來，對專用發(fā)票管理力度不斷加強，但憑現(xiàn)有的管理手段還不能杜絕利用增值稅專用發(fā)票偷稅行為的發(fā)生。享受“免、抵、退”稅政策的產(chǎn)品出口型企業(yè)，無法計算增值稅增量，稅務部門按季退還企業(yè)增值稅時，附征的城市維護建設稅和教育附加費等是否退還尚不明確實行消費型增值稅，專用發(fā)票管理壓力加大，稅收收入流失的風險和壓力加大。(4)實行消費型增值稅將面臨兩難風險的嚴峻考驗。實行增值稅的轉型主要面臨著兩大風險。①國家的財政收入的保障；②企業(yè)承受能力的限度。將生產(chǎn)型轉為消費型，
7、勢必要求基本稅率做出相應的調整，國家財政收入方面的風險才基本上可以化解；另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負則將由于資本有機構成的高低不同而發(fā)生此減彼增?；A工業(yè)、高新技術企業(yè)資本有機構成高，稅負下降，傳統(tǒng)技術的加工工業(yè)資本有機構成低，稅負上升。后者在當前經(jīng)濟結構調整中面臨困難比較多，承受增加稅負的能力弱，欠稅增多，增值稅運行的磨擦系數(shù)加大。 4完善增值稅轉型的對策 (1)完善增值稅會計核算方法。增設固定資產(chǎn)明細帳，以明確區(qū)分含稅與不含稅固定資產(chǎn)。對于新購的符合增值稅抵扣范圍規(guī)定的固定
