資源描述：
《完善我國增值稅轉(zhuǎn)型問題的研究 》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、完善我國增值稅轉(zhuǎn)型問題的研究摘要：研究了東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的現(xiàn)狀，分析了增值稅轉(zhuǎn)型中所遇到的固定資產(chǎn)存量、就業(yè)壓力、配套措施不到位等等問題，最后就完善增值稅轉(zhuǎn)型提出了相應(yīng)的對策。 關(guān)鍵詞：增值稅;抵退稅額;消費(fèi)型 1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 近幾年增值稅在世界上得到快速發(fā)展，一些國家為了給經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，紛紛利用增值稅取代過去傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅，而已經(jīng)實(shí)行增值稅的國家，也在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善稅制。 發(fā)達(dá)國家大多采用的是先進(jìn)而規(guī)范的消費(fèi)型增值稅。從法國開始,增值稅首先被歐盟創(chuàng)始成員國所采納。歐盟的增值稅是一個(gè)比較完善的稅種，主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）征收面寬廣；
2、（2）允許納稅人進(jìn)行最廣泛的扣除；（3）對出口商品統(tǒng)一實(shí)行零稅率，對進(jìn)口商品按國內(nèi)商品稅率統(tǒng)一征稅；（4）實(shí)行逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅的辦法。 發(fā)展中國家在實(shí)施增值稅的道路上步伐艱難，處于一種不成熟的階段。比如大量的非洲國家還在實(shí)行法國老式的生產(chǎn)稅或英國老式的制造商銷售稅。 我國在意識到生產(chǎn)型增值稅的很多弊端后，于2004年在東北地區(qū)部分行業(yè)實(shí)行試點(diǎn)，今年7月1日起，國家又在中部地區(qū)六省份的26個(gè)老工業(yè)基地城市的8個(gè)行業(yè)中進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，把增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，轉(zhuǎn)型將有待在我國全面推行。無論從國際上通行的做法來看，還是從我國當(dāng)前的實(shí)際情況出發(fā)，增值稅從生產(chǎn)型
3、向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變對經(jīng)濟(jì)與稅收等方面都會產(chǎn)生重大影響。但在實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)三年以來，已經(jīng)暴露出許多問題，我們應(yīng)該研究增值稅轉(zhuǎn)型對財(cái)政收入的影響，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對集資的促進(jìn)作用，以及對企業(yè)可能產(chǎn)生的效應(yīng)，這將有助于我們認(rèn)識增值稅改革的復(fù)雜性和規(guī)律，以便盡快尋求完善我國增值稅制度的合適途徑。 2增值稅轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀 自1994年我國采用生產(chǎn)型增值稅后，由于這種稅率相對較高，對產(chǎn)品重復(fù)征稅，妨礙了企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級，降低了我國產(chǎn)品的國際競爭力，影響了民間投資。因此，自1998年亞洲金融危機(jī)以及我國經(jīng)濟(jì)陷入投資不足的困境開始，要求將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅的呼聲就不絕于耳
4、。2003年，10月黨的十六屆三中全會作出了實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型的決定，此后國務(wù)院決定在東北三省的8個(gè)行業(yè)先行試點(diǎn)，對這些行業(yè)新增機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)的稅金給予抵扣。2007年中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型共有26個(gè)城市被納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)范圍。 3增值稅轉(zhuǎn)型過程中遇到的問題 (1)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，固定資產(chǎn)存量問題難以解決。增值稅轉(zhuǎn)型使稅基減少，從而帶來稅收收入的大幅減少。巨大的存量資產(chǎn)所含稅額，對國家的財(cái)政收入有嚴(yán)重的影響。如果對于這部分稅額采取不予抵扣的方式，又會出現(xiàn)存量固定資產(chǎn)與新購進(jìn)固定資產(chǎn)在抵扣上的銜接問題，以及新辦企業(yè)與老企業(yè)之間存在著不公平競爭的問題，不利于企業(yè)兼并等資
5、產(chǎn)重組的進(jìn)行，因?yàn)楸患娌⑵髽I(yè)原有的固定資產(chǎn)不能抵扣，經(jīng)營好的企業(yè)在同等條件下寧愿購買新的固定資產(chǎn)，而不愿實(shí)施兼并。 (2)增值稅轉(zhuǎn)型過程中產(chǎn)生就業(yè)的壓力。目前我國國企改革的重要舉措就是下崗分流、減員增效。大量的下崗分流人員的再就業(yè)崗位都是餐飲、商業(yè)服務(wù)等勞動(dòng)密集型行業(yè)。生產(chǎn)型增值稅相對抑制了資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)了勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但是增值稅轉(zhuǎn)型將刺激企業(yè)技術(shù)改造，引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，相應(yīng)的工作人員就會減少，這必將帶來更多的人失業(yè)下崗，對社會穩(wěn)定和職工就業(yè)產(chǎn)生很大的影響。 (3)增值稅轉(zhuǎn)型的配套措施尚不到位。增值稅轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要方方面面的政策配套措施。但目
6、前有些政策滯后，有些政策不配套。如企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用的車輛目前因不能取得增值稅專用發(fā)票而無法獲得抵扣。實(shí)施增值稅以來，對專用發(fā)票管理力度不斷加強(qiáng)，但憑現(xiàn)有的管理手段還不能杜絕利用增值稅專用發(fā)票偷稅行為的發(fā)生。享受“免、抵、退”稅政策的產(chǎn)品出口型企業(yè)，無法計(jì)算增值稅增量，稅務(wù)部門按季退還企業(yè)增值稅時(shí)，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)等是否退還尚不明確實(shí)行消費(fèi)型增值稅，專用發(fā)票管理壓力加大，稅收收入流失的風(fēng)險(xiǎn)和壓力加大。(4)實(shí)行消費(fèi)型增值稅將面臨兩難風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。實(shí)行增值稅的轉(zhuǎn)型主要面臨著兩大風(fēng)險(xiǎn)。①國家的財(cái)政收入的保障；②企業(yè)承受能力的限度。將生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，勢必要求基本稅率做出
7、相應(yīng)的調(diào)整，國家財(cái)政收入方面的風(fēng)險(xiǎn)才基本上可以化解；另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此減彼增?；A(chǔ)工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)下降，傳統(tǒng)技術(shù)的加工工業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)上升。后者在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中面臨困難比較多，承受增加稅負(fù)的能力弱，欠稅增多，增值稅運(yùn)行的磨擦系數(shù)加大。 4完善增值稅轉(zhuǎn)型的對策 (1)完善增值稅會計(jì)核算方法。增設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)帳，以明確區(qū)分含稅與不含稅固定資產(chǎn)。對于新購的符合增值稅抵扣范圍規(guī)定的
