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《后轉(zhuǎn)型時期完善我國增值稅制度的對策研究 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、后轉(zhuǎn)型時期完善我國增值稅制度的對策研究摘要:將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅,是我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的重要內(nèi)容,它對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,簡化稅制,企業(yè)增加利潤,擴(kuò)大對外貿(mào)易有著積極的作用。借鑒發(fā)達(dá)國家增值稅運行的成功經(jīng)驗,后轉(zhuǎn)型時期,我國增值稅的改革和完善應(yīng)從擴(kuò)大征稅范圍、稅收減免、合理設(shè)計適用稅率、統(tǒng)一納稅人、規(guī)范稅款抵扣等方面入手,解決好改革對財政收入、固定資產(chǎn)存量處理、無形資產(chǎn)抵扣和現(xiàn)有征管條件的影響,促進(jìn)我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展?！ ￡P(guān)鍵詞:生產(chǎn)型增值稅消費型增值稅分析
2、 目前,我國正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的整合時期,轉(zhuǎn)換國有大中型企業(yè)經(jīng)營機(jī)制,運用積極的財政政策和金融政策擴(kuò)大內(nèi)需,吸引外資進(jìn)入內(nèi)地市場,發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì),鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等等都需要稅收政策的大力支持。自2009年1月1日起,我國的增值稅類型由生產(chǎn)型改為消費型,這一轉(zhuǎn)型是一個牽一發(fā)而動全身的系統(tǒng)工程,并將最終成為我國整體稅制改革的強(qiáng)力助推。 1我國實行消費型增值稅的現(xiàn)實意義 我國實行消費型增值稅的現(xiàn)實意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面: (1)實施消費型增值稅有利于拉動內(nèi)需 消費型增值稅的實施
3、,對所購固定資產(chǎn)支付稅款可通過進(jìn)項稅額的抵扣得以補(bǔ)償,相當(dāng)于為企業(yè)注入一筆流動資金,從而刺激企業(yè)使用新設(shè)備、新技術(shù)、新工藝,增加有效需求,帶動經(jīng)濟(jì)增長,并且在目前通貨緊縮的狀況下,財稅政策可以克服貨幣政策的時滯性?！ ?2)實施消費型增值稅有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡 實施消費型增值稅,由于資本有機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)、資金密集性產(chǎn)業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額增加,從而增值稅稅負(fù)下降,投資風(fēng)險得到最有效的規(guī)避。這樣有利于企業(yè)的發(fā)展,符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需要,最終將促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)結(jié)
4、構(gòu)趨于優(yōu)化。另外,消費型增值稅在客觀上解決了地區(qū)間稅負(fù)的不平衡,有利于縮短地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距?！ ?3)實施消費型增值稅有利于簡化稅制,增強(qiáng)稅收征管的嚴(yán)密性 增值稅征收國際通常實行發(fā)票上注明稅款的制度,某環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額通過本環(huán)節(jié)銷售收入乘以增值稅率,再減去允許扣去的進(jìn)項稅額,而扣除的進(jìn)項稅額正是上一環(huán)節(jié)已納稅額。這樣上一環(huán)節(jié)已納稅額的正確與否,將直接影響本環(huán)節(jié)扣除稅額的準(zhǔn)確性。因此,將產(chǎn)生對上一環(huán)節(jié)納稅情況的自動稽核效果,從而拓寬了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的渠道,增強(qiáng)了稅收征管的嚴(yán)密性,有利于簡化稅
5、制?！ ?4)實施消費型增值稅有利于我國增值稅的實務(wù)操作和國際接軌,有利于出口貿(mào)易的發(fā)展 國際上大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅,在入世的大前提下,我國實施消費型增值稅,有助于和國際增值稅實踐的統(tǒng)一,有利于進(jìn)一步吸引外資的流入,從而促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大,增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)在國際市場上的競爭能力。同時消費型增值稅消除了重復(fù)征稅的弊端,實現(xiàn)了出口產(chǎn)品的徹底退稅,促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展?！ ?增值稅制度設(shè)計的國際借鑒 (1)法國的增值稅制度 法國增值稅幾乎涵蓋了商品或勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售的
6、所有經(jīng)營活動,基本上覆蓋了所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域(包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)建筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域)的所有應(yīng)稅交易行為對于納稅人購入的固定資產(chǎn)價值中所含增值稅稅金允許一次性扣除,實行的是消費性增值稅。在稅率方面,法國是實行的多檔稅率結(jié)構(gòu),包括標(biāo)準(zhǔn)稅率(19.6%)、低稅率(5.5%)、特別稅率(2.0%)和零稅率。一般的商品勞務(wù)都要征收增值稅,免稅范圍十分嚴(yán)格。法國建立了一套比較完善的征管制度,這也是其成功經(jīng)驗。法國稅法明確規(guī)定,增值稅納稅人必須強(qiáng)制性進(jìn)行稅務(wù)登記,沒有依法進(jìn)行登記的企業(yè)主將受到懲罰,當(dāng)納稅人拖
7、欠稅款或不繳納稅款時,稅務(wù)大員不需要經(jīng)過法院,就可以執(zhí)行稅收強(qiáng)制措施。 (2)德國的增值稅制度 德國于1968年1月1日正式推行增值稅制,以取代多年實行的一直延伸至零售環(huán)節(jié)征稅的“階梯式”的銷售稅。經(jīng)過近30年來的不斷改進(jìn)與完善,德國的增值稅制度已日趨合理,征收管理也較為規(guī)范并積累了經(jīng)驗。目前,德國的增值稅是僅次于個人所得稅的第二大主體稅種。德國實行全面型增值稅,規(guī)定增值稅納稅人為從事商品銷售和提供勞務(wù)的企業(yè)主以及從事進(jìn)口活動的任何大勞務(wù),征收范圍包括勞務(wù)的自我供應(yīng)和私人使用、除土地外的其他
8、不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、代理商從事的勞務(wù)以及部分金融活動、出租契約建筑活動、運輸活動等。在稅率方面德國的增值稅實行三檔稅率制:標(biāo)準(zhǔn)稅率(普通稅率)、減低稅率(特殊稅率)和零稅率,其中,標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于一般交易和商品的進(jìn)口;減低稅率適用于家養(yǎng)動物、魚、肉、奶、茶、水果植物、谷物、自來水、文化用品等46種特種物品;零稅率則適用于商品出口?！ ?3)東盟國家的增值稅制度 東盟國家中引入增值稅的一個成功范例是印尼,印尼把對于間接稅改革的重點放在了改革銷售稅上,并以增值稅方案(包括增值稅和奢侈品消費稅)取代了銷售
