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《初探對建立具有中國特色的治理會計的思考》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、初探對建立具有中國特色的治理會計的思考 論文:中國特色 治理會計 論文:我國自20世紀70年代未從西方引進治理會計以采,有關(guān)政府部分.會計學(xué)者和企業(yè)內(nèi)部以極大的熱情對治理會計理論和方法體系做了深進的探究和實踐,對推行現(xiàn)代企業(yè)制度.進步企業(yè)經(jīng)營治理水平和經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了重要功能。但是,我國治理會計實踐中依然存在一些值得注重并需盡快加以解決的新題目,而隨著世界經(jīng)濟競爭的加劇和高新技術(shù)發(fā)展所帶來的挑戰(zhàn),治理會計的創(chuàng)新也成為一個緊迫的任務(wù)。如何面對這些新題目,發(fā)展適合中國國情的治理會計,就有必要對治理會計產(chǎn)生的背景、理論基礎(chǔ)和發(fā)展趨向進行分析,從中探索出客觀規(guī)律。
2、 一.治理會計的發(fā)展和演變1執(zhí)行性治理會計階段 為了應(yīng)付第一次世界大戰(zhàn)后出現(xiàn)的經(jīng)濟大危機.企業(yè)迫切需要以最簡單的操縱.最快的速度、最小的投進來完成特定的任務(wù)從而進步勞動生產(chǎn)率。美國率先推出泰羅的科學(xué)治理.它在科學(xué)試驗的基礎(chǔ)上,精確測算工人們的每一個動作每一步驟每道工藝流程所需花費的時問.制訂出標準的操縱方法和有刺激性的計件工資制度極大地滿足了社會對效率的要求。在泰羅制科學(xué)治理的基礎(chǔ)上.傳統(tǒng)的事后計算型本錢會計制度向事前計算型的”標準本錢計算“和“預(yù)算控制制度演變,通過測算制定出作為未來活動理想規(guī)范的標準數(shù)或預(yù)算數(shù)再將其作為控制實際數(shù)發(fā)生的根據(jù)并進一步分析它們之間出
3、現(xiàn)差異的原因.確定各方面的經(jīng)管責任,提出改進的辦法和建議.對企業(yè)生產(chǎn)效率和工作效率的進步起了很大功能。此時的治理會計.以標準本錢計算、預(yù)算控制和差異分析為主要特征,被稱作局部性執(zhí)行性的治理會計?! ?.決策性治理會計階段 從2O世紀5O年代起,進進二戰(zhàn)后期的資本主義經(jīng)濟獲得了飛速發(fā)展:現(xiàn)代科技突飛猛進并大規(guī)模應(yīng)用于生產(chǎn).使得生產(chǎn)力得到了極大進步;企業(yè)進一步集中.規(guī)模越來越大生產(chǎn)經(jīng)營日趨復(fù)雜跨國公司不斷涌現(xiàn).國際、國內(nèi)市場競爭激烈,資本利潤率下降.同時,失業(yè)率增加、通貨膨脹、銀根緊縮籌資不易經(jīng)濟危機發(fā)生頻繁.企業(yè)經(jīng)營治理面臨的變數(shù)增多.出現(xiàn)了嚴重困難。單純依靠進步勞
4、動生產(chǎn)率和促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營公道化的科學(xué)治理職能治理以及在此基礎(chǔ)上的執(zhí)行性治理會計遠遠適應(yīng)不了企業(yè)內(nèi)外形勢的變化于是產(chǎn)生了一系列的治理流派諸如行為科學(xué)治理、數(shù)目治理學(xué)派、系統(tǒng)治理學(xué)派、權(quán)變治理學(xué)派信息經(jīng)濟學(xué)理論代理理論等等,結(jié)果出現(xiàn)了以“決策和計劃會計“和”執(zhí)行會計為主體將決策會計放在首位的決策治理會計。它通過確定各項經(jīng)濟目標、公道使用經(jīng)濟資源調(diào)節(jié)控制經(jīng)濟活動評價考核經(jīng)濟業(yè)績來實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化、協(xié)助治理當局作出有關(guān)改進經(jīng)營治理、進步經(jīng)濟效益和社會效益的決策?! ?戰(zhàn)略治理會計階段 20世紀80年代以來高新技術(shù)的發(fā)展將人類帶進了知識經(jīng)濟時代企業(yè)已不再被動地適應(yīng)人們
5、白發(fā)產(chǎn)生的需求.更多的則是以創(chuàng)新發(fā)展需求.這就使得新產(chǎn)品的推廣更為困難企業(yè)之間的合作成為新興市場迅速擴大的重要方式跨國企業(yè)在世界范圍的競爭促使經(jīng)濟全球化趨向明顯各國文化的差異和全球競爭的白熱化導(dǎo)致市場環(huán)境瞬息萬變合作和競爭已不再存在盡對的界限; 人類文明的高度發(fā)展帶來了觀念的更新和對環(huán)境的重新熟悉.企業(yè)行為不再具有孤立的單方意志的性質(zhì),必然要受到一系列規(guī)范文件的制約。所有這些決定了以長期的.全局的目標為重點的戰(zhàn)略治理成為企業(yè)克敵制勝增強自身競爭力的保障。戰(zhàn)略治理會計適應(yīng)新環(huán)境的要求應(yīng)運而生,它克服了傳統(tǒng)治理會計(執(zhí)行性治理會計和決策性治理會計)只看重企業(yè)內(nèi)部治理而
6、不注重市場環(huán)境競爭對手以及產(chǎn)業(yè)價值鏈分析的重大缺陷.成為現(xiàn)代企業(yè)重要的治理工具?! 《?、當前形勢下治理會計面臨的新題目和發(fā)展動向 隨著科技和治理成為競爭成敗的關(guān)鍵企業(yè)不得不將本錢最低和質(zhì)量最優(yōu)作為治理的雙重目標加以整合,治理會計的理論和方法體系必須適應(yīng)這種要求而進行改革。對于現(xiàn)代治理會計出現(xiàn)的新題目,西方學(xué)者將之回納為如下四個方面: 1觀念陳舊,不能適應(yīng)高新技術(shù)的挑戰(zhàn) 高新技術(shù)的奔騰發(fā)展引起生產(chǎn)大幅度增長和人工本錢明顯降低,全面質(zhì)量治理(TOC)及時適量生產(chǎn)及存貨控制(Just-in-timemanufacturingandinventorycontrolsy
7、stem).電腦控制系統(tǒng)(puter—controlsystem)和靈活生產(chǎn)制度(Contigencymanu-factur;ngsystem)等新的治理方法相繼出現(xiàn).但現(xiàn)代治理會計的觀念沒有同步發(fā)展,不能適應(yīng)高新技術(shù)的要求,也不能滿足開發(fā)壽命周期短的."J'4LI:量的高新科技產(chǎn)品公司的需要。而這些公司的生產(chǎn)特征是著眼創(chuàng)新不斷引進高新科技產(chǎn)品.同時接受顧客的非凡訂貨并及時交貨:對產(chǎn)品是按需定價而不是按本錢定價。例如最佳庫存模式中的”經(jīng)濟訂貨量”{EOQ)和“最優(yōu)生產(chǎn)批量{OPQ)就很難在實際工作中加以有效運用?! ?理論脫離實際,闊別客觀世界 現(xiàn)在治理會計教