談美國分稅制及其他——(美)加爾布雷斯教授演講記

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1、談美國分稅制及其他——(美)加爾布雷斯教授演講記　　【論文關(guān)鍵詞】分稅制　個(gè)人所得稅　得克薩斯州　增值稅　加爾布雷斯　銷售稅　轉(zhuǎn)讓定價(jià)　征收所得稅　　【論文摘要】去年12月22日下午,福州市國際稅收研究會(huì)(籌備組)邀請(qǐng)聯(lián)合國派出的、參加我國國家計(jì)委宏觀調(diào)控項(xiàng)目首席技術(shù)顧問、美國得克薩斯州大學(xué)教授詹姆士·K·加爾布雷斯,前來本市作有關(guān)美國分稅制的專題演講,到場聽講的有福建省及福州市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及干部一百多人。加爾布雷斯教授是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家,發(fā)表過許多專著,直接參與過美國1986年的里根稅制　　去年12月22日下午!福州市國際

2、稅收研究會(huì)(籌備組)邀請(qǐng)聯(lián)合國派出的、參加我國國家計(jì)委宏觀調(diào)控項(xiàng)目首席技術(shù)顧間、美國得克薩斯州大學(xué)教授詹姆士.K.加爾布雷斯，前來本市作有關(guān)美國分稅制的專題演講，‘到場聽講的有福建省及福州市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及干部一首多人、加爾布雷斯教授是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家，發(fā)表過許多專著，直接參與過美國1986年的里根稅制改革方案的設(shè)計(jì)，目前是美國眾參兩院聯(lián)合經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人。演講中聽眾提出許多稅收問題，他都一一作了解答，現(xiàn)將演講紀(jì)錄整酌呢:　　一、關(guān)于美國稅制結(jié)構(gòu)　　美國稅制比較復(fù)雜、除國會(huì)制定全國性稅收法律外，各州也都制定地方性稅收法規(guī)。稅務(wù)機(jī)

3、關(guān)都在憲法和稅收法規(guī)的限定范圍內(nèi)征樵聯(lián)扒兀地方三級(jí)政府的征稅不盡相同，而且征稅機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立，在各自管轄地區(qū)征稅。如得克薩斯州要對(duì)540個(gè)縣(County)2000個(gè)學(xué)區(qū)(Sehooldistriet)征稅。　　　從總體看，聯(lián)邦政府主要課征個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅;州政府主要課征銷售稅;地方政府主要課征財(cái)產(chǎn)(包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))稅，各州之間的征收不盡一致。例如，50個(gè)州中有45個(gè)州征收個(gè)人所得稅，余下5個(gè)州沒征此稅，我住居的得克薩斯州就不征個(gè)人所得稅。各州征收個(gè)人所得稅稅率很低，大多只一二個(gè)百分點(diǎn)，而且各州不盡相同。得克薩斯州政府想征收此稅

4、，曾經(jīng)提出征稅稅率4%，然而，幾度在州議會(huì)中投票時(shí)老是通不過，因?yàn)榇蠹也活櫼饨贿@筆稅。聯(lián)邦政府除征收個(gè)人所得稅、公司所得黯鮮獷跳稅收總額的90%，另外，聯(lián)邦政府還征收消費(fèi)稅，主要是對(duì)香煙、酒等部分物品征收，此稅屬間接稅性質(zhì)。　　二、關(guān)于美國財(cái)政收支情況　　1993年美國聯(lián)邦政府的各項(xiàng)稅收收入12，60倉億美元，其中社會(huì)保障稅518。億美元，個(gè)人所得稅5140億美元。公司所得沁43咋美元，消費(fèi)椰如億美元。美國1993年國民生產(chǎn)總值約6萬億美元，稅收占其比例約護(hù)%，聯(lián)邦支出中除社會(huì)保障稅專稅專用外，約70%用于國防開支扛至子民政性支出，如

5、大量的教育支出等，大都由各州地方政府承擔(dān)。聯(lián)邦政府一年大致返回給各州的財(cái)政補(bǔ)貼1540億美元。藻截繆低公司和個(gè)人所得稅稅負(fù)，個(gè)人所得稅的邊際稅率，從70%降為28%，此舉對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)增長起巨大作用，但低稅負(fù)帶來了政府開支的拮據(jù)，導(dǎo)致財(cái)政赤字的擴(kuò)大。為此，克林頓政府又采取增稅措施，對(duì)富裕者增稅40%，對(duì)低收入者的征收仍保持低稅負(fù)。但是為了彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)短缺，許多地方出現(xiàn)增加財(cái)產(chǎn)稅的趨勢(shì)，有些州甚至還提高了所得稅稅率?！　∷?、關(guān)于美國不實(shí)行增值稅的原因分析　　美洲國家的地方政府一月處不征銷售稅，因此對(duì)商品銷售征收的增值稅易于推行。而美國各州的

6、征稅歷來以銷售稅為主，如實(shí)行全國統(tǒng)一的增值稅，自前各州課征的銷售稅勢(shì)必廢除，各州對(duì)此難于接受。雖然，目前許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家建議美國也實(shí)行增值稅，但美國各州的法律獨(dú)立性較強(qiáng)，如聯(lián)邦政府強(qiáng)令實(shí)施，從政治上著也是不可行的?！　×硗?，我個(gè)人對(duì)美國實(shí)行增值稅也持否定態(tài)度，_因?yàn)樵鲋刀惒捎媒y(tǒng)一稅率，對(duì)平民大眾和富裕階層沒有差別，和所得稅、財(cái)產(chǎn)稅或社會(huì)保障稅等對(duì)比，缺乏對(duì)貧富調(diào)節(jié)的有效功能撇功能。目前越來越多的發(fā)展中國家之所以雖力實(shí)行增值稅，主要原因是此稅征收便利而且易于控制偷稅，但這些經(jīng)驗(yàn)未必適用于美國。　　在美國發(fā)生的偷欠稅行為，便違反了民法或刑法，

7、對(duì)違反稅法處理甚嚴(yán)，嚴(yán)重偷稅者會(huì)被捕入獄，或被起訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)被授給廣泛權(quán)力，對(duì)偷欠稅企業(yè)有權(quán)停止其經(jīng)營，變賣甚財(cái)產(chǎn)以抵償應(yīng)交稅款。兩年前得克薩斯州我家附近的一家商店，有一天被檢查發(fā)現(xiàn)偷稅，第止天店中的家具貨物被稅局搬走空獷，由于對(duì)偷稅處罰很嚴(yán)，多數(shù)美國人為了避免處罰，在申報(bào)納稅上非常認(rèn)真，并花費(fèi)很大精力。以個(gè)人所得稅為例，此稅大多在工薪發(fā)放時(shí)扣激，等全年申報(bào)結(jié)算后多退少補(bǔ)，人們?cè)谏陥?bào)中都認(rèn)真對(duì)待，許多人習(xí)慣于保存收支帳單，并賣行收支記錄，以便辦理申報(bào)。個(gè)人所得稅申報(bào)表項(xiàng)目很細(xì)，一項(xiàng)一張，全套20張，每張都要填報(bào)，對(duì)本人無關(guān)的項(xiàng)目也要在

8、表上畫個(gè)零，以示負(fù)責(zé)?！　榱私鉀Q申報(bào)困難，政府采取多種措施廣泛宣傳稅法，印制許多稅收宣傳資料，納稅人只需花50美元便可買到最新稅法的軟件，對(duì)申報(bào)個(gè)人所得稅大有幫助;除此，許多商業(yè)中心設(shè)有稅務(wù)咨詢點(diǎn)，這對(duì)雇不起會(huì)計(jì)師的平