談美國(guó)分稅制及其他——(美)加爾布雷斯教授演講記錄_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果談美國(guó)分稅制及其他——(美)加爾布雷斯教授演講記錄【論文關(guān)鍵詞】分稅制　個(gè)人所得稅　得克薩斯州　增值稅　加爾布雷斯　銷售稅　轉(zhuǎn)讓定價(jià)　征收所得稅【論文摘要】去年12月22日下午,福州市國(guó)際稅收研究會(huì)(籌備組)邀請(qǐng)聯(lián)合國(guó)派出的、參加我國(guó)國(guó)家計(jì)委宏觀調(diào)控項(xiàng)目首席技術(shù)顧問(wèn)、美國(guó)得克薩斯州大學(xué)教授詹姆士·K·加爾布雷斯,前來(lái)本市作有關(guān)美國(guó)分稅制的專題演講,到場(chǎng)聽講的有福建省及福州市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及干部一百多人。加爾布雷斯教授是

2、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家,發(fā)表過(guò)許多專著,直接參與過(guò)美國(guó)1986年的里根稅制去年12月22日下午!福州市國(guó)際稅收研究會(huì)(籌備組)邀請(qǐng)聯(lián)合國(guó)派出的、參加我國(guó)國(guó)家計(jì)委宏觀調(diào)控項(xiàng)目首席技術(shù)顧間、美國(guó)得克薩斯州大學(xué)教授詹姆士.K.加爾布雷斯，前來(lái)本市作有關(guān)美國(guó)分稅制的專題演講，‘到場(chǎng)聽講的有福建省及福州市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及干部一首多人、加爾布雷斯教授是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家，發(fā)表過(guò)許多專著，直接參與過(guò)美國(guó)1986年的里根稅制改革方案的設(shè)計(jì)，目前是美國(guó)眾參兩院聯(lián)合經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人。演講中聽眾提出許多稅收問(wèn)題，他都一一作了解答，現(xiàn)將演講紀(jì)錄整酌呢:一、關(guān)于美國(guó)稅制結(jié)構(gòu)美國(guó)稅制比較復(fù)雜、除

3、國(guó)會(huì)制定全國(guó)性稅收法律課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果外，各州也都制定地方性稅收法規(guī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)都在憲法和稅收法規(guī)的限定范圍內(nèi)征樵聯(lián)扒兀地方三級(jí)政府的征稅不盡相同，而且征稅機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立，在各自管轄地區(qū)征稅。如得克薩斯州要對(duì)540個(gè)縣(County)XX個(gè)學(xué)區(qū)(Sehooldistriet)征稅。從總體看，聯(lián)邦政府主要課征個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅;州政府主要

4、課征銷售稅;地方政府主要課征財(cái)產(chǎn)(包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))稅，各州之間的征收不盡一致。例如，50個(gè)州中有45個(gè)州征收個(gè)人所得稅，余下5個(gè)州沒(méi)征此稅，我住居的得克薩斯州就不征個(gè)人所得稅。各州征收個(gè)人所得稅稅率很低，大多只一二個(gè)百分點(diǎn)，而且各州不盡相同。得克薩斯州政府想征收此稅，曾經(jīng)提出征稅稅率4%，然而，幾度在州議會(huì)中投票時(shí)老是通不過(guò)，因?yàn)榇蠹也活櫼饨贿@筆稅。聯(lián)邦政府除征收個(gè)人所得稅、公司所得黯鮮獷跳稅收總額的90%，另外，聯(lián)邦政府還征收消費(fèi)稅，主要是對(duì)香煙、酒等部分物品征收，此稅屬間接稅性質(zhì)。二、關(guān)于美國(guó)財(cái)政收支情況1993年美國(guó)聯(lián)邦政府的各項(xiàng)稅收收入12，60倉(cāng)億美

5、元，其中社會(huì)保障稅518。億美元，個(gè)人所得稅5140億美元。公司所得沁43咋美元，消費(fèi)椰如億美元。美國(guó)1993年國(guó)民生產(chǎn)總值約6萬(wàn)億美元，稅收占其比例約護(hù)%，聯(lián)邦支出中除社會(huì)保障稅專稅專用外，約70%用于國(guó)防開支扛至子民政性支出，如大量的教育課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果支出等，大都由各州地方政府承擔(dān)。聯(lián)邦政府一年大致返回給各州的財(cái)政補(bǔ)貼1540億美

6、元。藻截繆低公司和個(gè)人所得稅稅負(fù)，個(gè)人所得稅的邊際稅率，從70%降為28%，此舉對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起巨大作用，但低稅負(fù)帶來(lái)了政府開支的拮據(jù)，導(dǎo)致財(cái)政赤字的擴(kuò)大。為此，克林頓政府又采取增稅措施，對(duì)富裕者增稅40%，對(duì)低收入者的征收仍保持低稅負(fù)。但是為了彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)短缺，許多地方出現(xiàn)增加財(cái)產(chǎn)稅的趨勢(shì)，有些州甚至還提高了所得稅稅率。四、關(guān)于美國(guó)不實(shí)行增值稅的原因分析美洲國(guó)家的地方政府一月處不征銷售稅，因此對(duì)商品銷售征收的增值稅易于推行。而美國(guó)各州的征稅歷來(lái)以銷售稅為主，如實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的增值稅，自前各州課征的銷售稅勢(shì)必廢除，各州對(duì)此難于接受。雖然，目前許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家建議美國(guó)也

7、實(shí)行增值稅，但美國(guó)各州的法律獨(dú)立性較強(qiáng)，如聯(lián)邦政府強(qiáng)令實(shí)施，從政治上著也是不可行的。另外，我個(gè)人對(duì)美國(guó)實(shí)行增值稅也持否定態(tài)度，_因?yàn)樵鲋刀惒捎媒y(tǒng)一稅率，對(duì)平民大眾和富裕階層沒(méi)有差別，和所得稅、財(cái)產(chǎn)稅或社會(huì)保障稅等對(duì)比，缺乏對(duì)貧富調(diào)節(jié)的有效功能撇功能。目前越來(lái)越多的發(fā)展中國(guó)家之所以雖力實(shí)行增值稅，主要原因是此稅征收便利而且易于控制偷稅，但這些經(jīng)驗(yàn)未必適用于美國(guó)。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提

8、出新見解，特別是博士生必