延伸審計平臺堅持做好價格審計

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1、延伸審計平臺堅持做好價格審計譚三喜　　如何拓展延伸審計平臺，真正發(fā)揮審計在企業(yè)的職能作用，一直是我們思考的問題，通過多年的學習、實踐和反思，我們認為審計工作應是企業(yè)的“保健師咨詢師”又是“守門員”。作為“保健咨詢師”，要積極地為企業(yè)識別、化解管理風險，為企業(yè)管理層提供評價、咨詢、鑒證的服務(wù)，目的是給企業(yè)增加價值、提高企業(yè)的運營效率，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標；作為“守門員”，雖然和場上其他隊員職責定位不一樣，但目標只有一個：齊心合力，取得球隊勝利。我們審計工作的目標和企業(yè)其他經(jīng)濟管理部門的一致目標就是維護企業(yè)的整體利益。要實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，就是要促使各職能部門的價值最大

2、化，我們從“找問題”轉(zhuǎn)向促進和引導職能部門自己去發(fā)現(xiàn)問題，然后配合他們?nèi)ソ鉀Q問題，從而形成同方向的合力。職能部門做出了成績就是我們的收獲，如果職能部門存在不足，就是我們審計工作的欠缺。企業(yè)內(nèi)部審計與職能部門之間不應該是“貓和老鼠”的關(guān)系。　　有文章認為，基于企業(yè)資金鏈的內(nèi)部控制程序?qū)徲?，以企業(yè)內(nèi)部控制為對象，按資金鏈次序，從采購供應開始，直到終端銷售市場，主要驗證內(nèi)部控制是否切實執(zhí)行，執(zhí)行是否有效，有無無效甚至浪費和內(nèi)耗的節(jié)點，針對內(nèi)部流程的設(shè)置與執(zhí)行提供客觀審計建議和意見?！　∥覀冊谄髽I(yè)中將經(jīng)濟活動的價格審計、合同審簽作為內(nèi)部審計的日常工作堅持了10年，該種審計

3、工作實質(zhì)上就是一種“企業(yè)資金鏈的內(nèi)部控制程序?qū)徲嫛保覀円源搜由鞂徲嬈脚_，深入設(shè)計、生產(chǎn)、外協(xié)、施工、采購比價、招標、談判、驗收等各個管理環(huán)節(jié)。通過不斷改進提升，逐步建立起一套較為有效的審計管理模式，為企業(yè)增加了價值。今年審計審簽經(jīng)濟合同1129份、發(fā)票880份，審簽金額2.84億,與各相關(guān)部門共同為企業(yè)增收節(jié)支1955.6萬元.辦理各類招投標活動12項，議標活動3項，全年共增收節(jié)支261.51萬元?！　?、完善制度，注重程序的可操作性和執(zhí)行的剛性　　《企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)部審簽辦法》從1996年實施，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況，經(jīng)過了三次修改，近期還將評審改進。該制度規(guī)定，企

4、業(yè)5000元以上物資采購、外協(xié)、修繕、廢舊物質(zhì)的處理；20000元以上的基建、技改、設(shè)備及大宗材料的采購均納入價格審計、合同審簽程序管理。審簽程序規(guī)定職能部門送審的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的9種價格擬訂方式，還規(guī)定了8種報審資料、8條定價依據(jù)、7條審簽程序、3種例外事項、5種審計方式、責任與獎懲(其中，對無視審計意見，經(jīng)廠紀檢監(jiān)察認定，造成企業(yè)直接經(jīng)濟損失10000元以上的將追究責任人失職、瀆職責任，并按直接損失額的2％－5％對責任人實施經(jīng)濟處罰以體現(xiàn)制度執(zhí)行的剛性)?！　　秾徍炥k法》又與《企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)部招投標管理辦法》、《經(jīng)濟合同管理規(guī)定》、《廠務(wù)公開實施辦法》相互支撐?！秲?nèi)

5、部招標標管理辦法》規(guī)定符合國家規(guī)定的項目必須按《招投標法》規(guī)定招標，30萬元以上國家規(guī)定限額以下的項目實施企業(yè)內(nèi)部招標管理程序，30萬元以下適宜招標的項目也須進行企業(yè)內(nèi)部招標?！督?jīng)濟合同管理規(guī)定》要求標的額10000元以上必須簽訂書面合同(徐對方先履約、重復小批量的采購外)，10000元以下，我方先履約的也必須簽訂書面合同。經(jīng)濟合同簽訂必須職能部門填制《經(jīng)濟合同簽訂審批表》，還規(guī)定了合同等級和簽訂權(quán)限等等?！稄S務(wù)公開實施辦法》規(guī)定20萬元以上的經(jīng)濟活動必須公開實施過程的說明、合同及相關(guān)定價依據(jù)、程序?qū)徟涗涃Y料。這樣從內(nèi)控制度程序上環(huán)環(huán)保證經(jīng)濟活動的開展健康陽光，

6、促進職能部門自覺行使把關(guān)職能，擔當起自己責任。發(fā)揮出足球場上的11名隊員的各自作用?！　?、樹立參謀服務(wù)理念，充分調(diào)動職能部門的積極性　　我們提出了“樹立四個服務(wù)理念”：服務(wù)于生產(chǎn)、服務(wù)于管理、服務(wù)企業(yè)目標、服務(wù)于企業(yè)穩(wěn)定健康和諧發(fā)展?！　?1)、生產(chǎn)處、物供處在年初實行人員交流，有些業(yè)務(wù)員對業(yè)務(wù)流程比較陌生，及時地給予指導和幫助，在他們遇到難題的時候，坦誠地和他們進行交流，鼓勵他們突破原來舊的操作模式，大膽創(chuàng)新，取得了比較好的效果。例如：在造幣分廠961A凸模、精整爐爐膛墊板的外協(xié)過程中，外協(xié)員和技術(shù)員共同探討，選用新材料，為企業(yè)降低成本120萬余元；在8036

7、坯餅驗面機機幫、輸紙機旋鈕加工過程中，外協(xié)員深入市場，利用新工藝，避免了模具制作，為企業(yè)節(jié)約了加工費用?！　?2)、每個季度出具《廠務(wù)公開檢查情況審計公告》、《物資供應處經(jīng)濟活動審計公告》，提處改進管理的審計建議。今年，物供處完善了廢舊物資的處理程序，提升了物流服務(wù)水平,加強了對采購人員采購過程的信息、資料的管理，起草了《南京造幣廠直供商務(wù)合作協(xié)議書》、《南京造幣廠直供商管理辦法》；生產(chǎn)處實行“團隊制”，定崗不定人，整合部門計劃組、外協(xié)組的力量，讓計劃組的成員參與外協(xié)業(yè)務(wù)，監(jiān)督合同的履行過程。　　(3)、強化了專項審計工作的后續(xù)審計工作。今年三月份蘇泉工貿(mào)公司對我

8、們審計報告