注稅企業(yè)所得稅講義

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1、第一章　企業(yè)所得稅　　◆本章考試題型:　　最近三年本章考試題型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合分析題合計2010年11分22分—12分45分2009年13分18分2分12分45分2008年16分22分－6分44分　　◆本章主要內(nèi)容：共十三節(jié)　　　　第一節(jié)　概述　　第二節(jié)　納稅義務人與征稅對象　　第三節(jié)　稅率★　　第四節(jié)　應納稅所得額的計算★★　　第五節(jié)　資產(chǎn)的所得稅處理★　　第六節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理★　　第七節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理★　　第八節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理　　第九節(jié)　應納所得稅額的計算★★　　第十節(jié)　稅收優(yōu)

2、惠★　　第十一節(jié)　源泉扣繳　　第十二節(jié)　特別納稅調(diào)整　　第十三節(jié)　征收管理　　◆本章教材變化:　　第四節(jié)　應納稅所得額計算：　　1.收入確認中補充了轉讓股權收入、權益性投資收益的新政策（P11）　　2.非營利組織的免稅收入項目（P15）　　3.補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費稅前扣除標準（P18）：分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)扣除?！　?.關聯(lián)企業(yè)借款利息扣除（P19）　　5.虧損彌補相關政策:企業(yè)籌辦期間不計算虧損年度……（P23）　　第五節(jié)　資產(chǎn)的所得稅處理：　　企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理（P28）　　第六節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除：

3、企業(yè)對外進行權益性投資的損失，準予扣除（P37）　　第九節(jié)　應納稅額計算　　1.非居民企業(yè)核定征收管理（P56）　　2.外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理（P57）　　第十節(jié)　稅收優(yōu)惠　　1.小型微利企業(yè)：自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3萬元，減按50%計入所得額?！　〉谑?jié)　征收管理　　1.建筑企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營所得稅管理（P95-96）　　2.企業(yè)清算的所得稅處理以及一個納稅申報表和三個附表（P148-156）　　　　　◆本章內(nèi)容講解：　　　　第一節(jié)　概　述（了解）　　　　一、企業(yè)所得稅的特點：　　1.通常以純所得為

4、征稅對象?！　?.通常以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)?！　?.納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入?！　《?、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法　?。ㄒ唬┘{稅義務人:各國政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅.　?。ǘ┒惢?各國都是以調(diào)整后的利潤即應納稅所得額為計稅依據(jù).各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊及損失等的處理上?！　。ㄈ┒惵?一是比例稅率，二是累進稅率（絕大數(shù)國家采用超額累進稅率，如瑞士聯(lián)邦所得稅、美國所得稅。）　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)惠:　　主要方法：　?。?）稅收抵免:主要有投資抵

5、免和國外稅收抵免兩種形式；　?。?）稅收豁免:分為豁免期和豁免稅收項目；　?。?）加速折舊?！　×硗飧鲊脙?yōu)惠的一個共同的特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠?！　　　∪?、企業(yè)所得稅的稅制演變　　第二節(jié)　納稅義務人與征稅對象　　　　一、納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　　咎崾尽總€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人?！　。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)?！　　咎崾?】我國判定居民企業(yè)的標準有兩個：登記注冊地

6、標準、實際管理機構所在地標準?！　　咎崾?】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構?！　。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)　　依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！　∩鲜鏊Q機構、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：　　1.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構?！　?.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所?！　?.提供勞務的場所。　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所?！　?.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構

7、、場所?！　　　《?、征稅對象　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得?！　。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的征稅對象　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的征稅對象　　納稅人征稅對象居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得　?。ㄈ┧脕碓吹拇_定　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定?！　?.轉讓財產(chǎn)所得：　?。?）不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；　?。?）動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；　　（3）權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定?！　?.股息、紅

8、利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定?！　?.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支