高校財務管理內(nèi)部控制的探討

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1、屮央財經(jīng)大學學報2015,S2,55-62高校財務管理內(nèi)部控制的探討黃稻北京理工大學導出/參考文獻關注分享收藏打印摘要：2012年12/1財政部和教育部聯(lián)合頒布了新的《高等學校財務制度》，修訂后的《高等學校財務制度》明確提出了高校應當建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是高校財務管理工作的重要內(nèi)容之一，健全的內(nèi)部控制制度能更好地規(guī)范高等學校財務行為，加強財務管理與監(jiān)督，從而提高高校資金的使用效益。本文首先分析了高校財務管理內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標，在此基礎上結(jié)合高校內(nèi)部控制的特點對高校財務內(nèi)控現(xiàn)狀進行梳理，最后就如何完善高校內(nèi)控管理提山對策。關鍵詞：高校;財務管理;內(nèi)部控制;作者簡介：黃韜，男，北

2、京理工大學，研宂方向為財務管理。收稿日期：2015-08-30DiscussiononInternalControlofFinancialManagementinUniversityHUANGTaoReceived：2015-08-30隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和高等教育體制改革的深化，高等教育經(jīng)費來源呈現(xiàn)出多樣化態(tài)勢，高校財務管理的重要性口益突顯。在高校財務管理屮，內(nèi)部控制是一項非常重要的工作，是否建立有效的內(nèi)部控制體系是財務管理水平的重要體現(xiàn)。然而，我國目前并未頒布專門針對高校內(nèi)部控制的法律制度，高校內(nèi)控制度的制定基木處于各自為政的狀態(tài)［1］。高校自身制定的財務內(nèi)部控制制度在財務管理工作

3、中起到了重要作用，但是也存在各種疏漏，這些疏漏可能會導致高校資產(chǎn)的損毀或流失，嚴重損害高校利益m。因此，如何加強財務管理內(nèi)部控制就成為高校財務管理領域討論的理論熱點和實際工作屮亟待解決的重要問題。、高校財務管理內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標根據(jù)我國1996年頒布的《獨立審計具體準則第9號內(nèi)部控制與審計風險》中關于內(nèi)部控制的定義，可以將高校財務內(nèi)部控制定義為“高校黨委及行政機構(gòu)為實現(xiàn)高校管理及發(fā)展目標，為維護高校資產(chǎn)的完整安全，為提高會計信息的真實準確性，降低高校運行過程中的風險，而在高校內(nèi)部管理中建立起的一個管理控制系統(tǒng)”。N部控制應貫穿于高校財務活動的全過程，其構(gòu)成要素主要有控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、

4、控制程序及風險評估四個部分m。一般認為，學校管理理念和方式、組織架構(gòu)和權限、職責劃分方法以及控制系統(tǒng)是影響控制環(huán)境的主要因素。高校業(yè)務活動的類別、各類業(yè)務活動的會計處理過程、會計憑證、賬簿記錄、會計報表項目共同構(gòu)成了會計系統(tǒng)?？刂瞥绦騽t涉及職責劃分、交易授權、憑證記錄控制、資產(chǎn)使用記澩和獨立稽核檢查等。風險評估則是指在高校的籌資、投資和FI常財務運行中，管理者應及時掌控風險并制定風險防范措施UL在實踐工作中，根據(jù)高校業(yè)務類別，財務管理內(nèi)部控制大致包括貨幣資金控制、費用控制、釆購付款控制、實物資產(chǎn)控制、籌資控制、對外投資控制、工程項目控制等七類，七類內(nèi)控各有關鍵點和針對的目標，如表1所示。

5、但高校內(nèi)部控制的目標最終可以概括為三個方面。第一個方面為：高校經(jīng)濟業(yè)務活動應按照適當?shù)氖跈噙M行，以保證對單位資產(chǎn)的接觸、記錄、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?；第二個方面為：在恰當?shù)臅嬈陂g，以正確的金額及時記錄于適當?shù)馁~戶，正確編制高校財務會計報表，保證高校所有交易和事項的會計記錄符合高校財務制度的要求；第三個方面為：規(guī)范籌資和對外投資的決策機制和程序，強化高校財務管理的風險意識，切實提高高校風險管理水平。表1高校財務管理內(nèi)部控制內(nèi)容、關鍵點及目標下載原表內(nèi)控內(nèi)容貨幣資金控制貨幣資金主要包括庫存卻的流動資產(chǎn)費用控制重點是制定費用開支標;1度，控制費用差異表1高校財務管理內(nèi)部控制內(nèi)容、關鍵點及目標下

6、載原表續(xù)前表內(nèi)控內(nèi)容內(nèi)控關鍵點內(nèi)控目標采購和付款控制重點是通過建立科學的采購決策機制對采購決策環(huán)節(jié)進行監(jiān)控防止采購過程中出現(xiàn)尚價采昀低質(zhì)a產(chǎn)品的現(xiàn)象實物資產(chǎn)控制關遒控制點需要通過梳理實物資產(chǎn)取得、保螢、領用、發(fā)出、盤點、處理等活動的流程來確定防止鬲校實物資產(chǎn)被偷盜或損毀薄資控制關鍵點在于建立合理有效的籌資決策程序防范財務風險，避免到期無法償還債務，確保月籌資金能合理、高效地使用?對外投資控制重點在規(guī)范對外投資的決策機制和程序。在對外投資決策過程中，應對投資項目進行前期可行性研究和投資效益的分析論證嚴格控制投資風險，避免發(fā)生重大投資損失而牙人負責的現(xiàn)象工程頂目控制重點在工程項目的決策程序、

7、貴任制度以及對項目招標投標和承包發(fā)包等關鍵壞節(jié)的控制防范在高校工程項目建設中發(fā)生經(jīng)濟犯罪行為影晌建設項目的工程質(zhì)a二、高校財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）高校管理層尚未充分認識到內(nèi)部控制的重要性、迫切性目前，高校管理層對內(nèi)部控制理解不夠全面深刻，對其重耍性的認知僅僅停留在表層，更缺乏主動建立內(nèi)部控制制度的意識。隨著高校將收入與支出全部納入學校預算管理，部分高校管理者甚至片面地認為只要嚴格按照學校年初預算執(zhí)行就算是實施了內(nèi)部控制，沒冇必