房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅處理辦法新舊國稅發(fā)200931號與國稅發(fā)200631號對照表

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1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅處理新舊對照表原31號文新31號文異同點分析一、已經(jīng)完工開發(fā)產(chǎn)品的條件二、關(guān)于完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題（一）符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工：1、竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；2、已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；3、已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）。第三條企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：　　(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案

2、?！　?二)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。　　(三)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。共同點：三個條件相同。不同點：新31號文對企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍進行了界定，并明確上述三個條件適用“除土地開發(fā)之外”的開發(fā)產(chǎn)品。并且將完工開發(fā)產(chǎn)品認定條件由原來的一般表述上升到“總則”。二、核定征收方式的認定九、關(guān)于征收管理問題（二）開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理并逐步規(guī)范,同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

3、?1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不齊，難以查賬的；?5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；第四條企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理,并逐步規(guī)范,同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得

4、稅按核定征收方式進行征收、管理。共同點：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形對以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理，這是為防止房地產(chǎn)稅收流失的一種征管補救措施，新舊兩個文件都明確“不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理”。不同點：新31號文直接依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的情形，取消原31號文的列舉方式，這樣執(zhí)行起來依據(jù)更加充分。并且將征收管理問題提升到“總則”里來加以表述，依法治理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的意圖可見一斑。196、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。三、開發(fā)

5、產(chǎn)品銷售收入的范圍認定二、關(guān)于完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題（四）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。第五條開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)

6、品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。共同點：表述相同。四、銷售開發(fā)產(chǎn)品的收入實現(xiàn)的確認二、關(guān)于完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題（五）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認：1、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。第六條企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：　　(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收

7、訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。共同點：都是于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。2、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。共同點：都是按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。共同點：都是按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收

8、入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。193、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約