如何發(fā)揮國家審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用

《如何發(fā)揮國家審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、如何發(fā)揮國家審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用

2、第1內(nèi)容顯示中　　　隨著中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“銀監(jiān)會(huì)”）的成立，許多從事金融審計(jì)的審計(jì)人員普遍產(chǎn)生了一種想法：既然成立了銀監(jiān)會(huì)，金融當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管得到進(jìn)一步加強(qiáng)，那么國家審計(jì)的金融監(jiān)督地位會(huì)不會(huì)下降，金融審計(jì)的出路在何方？本文正是試圖通過對(duì)我國銀行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)成因的剖析，通過對(duì)國家審計(jì)與其他監(jiān)管部門的比較，來論述國家審計(jì)在防范和化解我國銀行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)中有哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢以及具有何種地位，并為今后金融審計(jì)的發(fā)展指出方向-開展國家金融審計(jì)不僅很有必要，而且還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)?！　覍徲?jì)全面發(fā)揮金融監(jiān)管作用的客觀基礎(chǔ)　　我國國民經(jīng)濟(jì)的主體現(xiàn)在仍

3、是國有經(jīng)濟(jì)體。我國中資金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)構(gòu)成中，各級(jí)政府都占相當(dāng)比重，國家審計(jì)代表政府對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，是《審計(jì)法》賦予的權(quán)力。正是基于這一前提，國家審計(jì)全面參與我國的金融監(jiān)管得以成為現(xiàn)實(shí)。這是我國與西方資本主義國家在國家審計(jì)發(fā)揮金融監(jiān)管作用方面的顯著區(qū)別?！　覍徲?jì)在金融監(jiān)管方面的特點(diǎn)和優(yōu)勢　　目前，能夠?qū)ξ覈y行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)主要有剛剛成立的銀監(jiān)會(huì)以及國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核、財(cái)政部、國家和地方稅務(wù)局、司法部門等。銀監(jiān)會(huì)主要對(duì)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入、市場退出、日常業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)狀況等進(jìn)行審批和檢查。社會(huì)審計(jì)組織主要負(fù)責(zé)資產(chǎn)驗(yàn)證、機(jī)構(gòu)年

4、檢以及確認(rèn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)性等。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核即內(nèi)部審計(jì)，主要是檢查和評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)各部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。財(cái)政部主要是作為國家金融機(jī)構(gòu)的出資人行使出資人的權(quán)力，作為社會(huì)管理者制訂統(tǒng)一的金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策并監(jiān)督執(zhí)行，同時(shí)承擔(dān)國有金融機(jī)構(gòu)的部分風(fēng)險(xiǎn)損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對(duì)金融機(jī)構(gòu)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)的情況進(jìn)行檢查。司法部門僅對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其人員的違法事件進(jìn)行調(diào)查和處理。國家審計(jì)則對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中和表外各個(gè)會(huì)計(jì)科目的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)。與其他監(jiān)管部門相比，國家審計(jì)在金融監(jiān)管方面具有以下特點(diǎn)和優(yōu)勢：　　—超然性。在過去，人民銀行的基層組織是具體監(jiān)管事務(wù)的

5、操，但基層人行往往與當(dāng)?shù)卣嬖诟鞣N利益關(guān)系，無法處于超脫地位，影響其監(jiān)管的公正性。目前我國許多金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核部門層次不高，權(quán)威不夠，沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。社會(huì)審計(jì)組織由于要向被審計(jì)單位收取服務(wù)費(fèi)用，與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也很難十分公正地揭露問題。而占我國金融市場份額達(dá)60%的四大國有獨(dú)資商業(yè)銀行以及交通、光大、中信、招商等股份制銀行的審計(jì)工作全部由審計(jì)署及駐各地的特派員辦事處來承擔(dān)。審計(jì)署及駐各地的特派員辦事處與地方政府之間沒有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，保證了審計(jì)人員能夠客觀、公正的行使職權(quán)，在弄清事實(shí)情況的基礎(chǔ)上依法做出客觀公正、事實(shí)求是的處理。幾年來的國家金融審計(jì)實(shí)踐也證明，審計(jì)

6、機(jī)關(guān)在揭露并懲處金融機(jī)構(gòu)各類違紀(jì)現(xiàn)象、約束其依法經(jīng)營、加強(qiáng)管理等方面都起到了重要作用?！　　俦O(jiān)管性。國家審計(jì)不僅可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，而且還具有對(duì)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)和社會(huì)審計(jì)組織等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職能，也就是具有對(duì)監(jiān)管者進(jìn)行監(jiān)管的職能。這是其他幾個(gè)部門所不具備的。這一職能的意義在于可以對(duì)監(jiān)管當(dāng)局履行監(jiān)管職能的情況進(jìn)行檢查和調(diào)查，控制監(jiān)管者的道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，學(xué)術(shù)界在討論如何建立對(duì)監(jiān)管當(dāng)局及其人員的再監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)防范監(jiān)管工作中的道德風(fēng)險(xiǎn)。國家審計(jì)依據(jù)法律賦予的權(quán)力，有職責(zé)也有能力擔(dān)任這一角色?！　　蓹?quán)威性。國家審計(jì)具有較高的法律地位，依照法律行使職權(quán)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為可以直接糾正和制裁，

7、監(jiān)管及時(shí)有效。另外，國家審計(jì)還是高層次經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，在審計(jì)查證和處理各類經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，接觸和了解國家及地方各級(jí)政府大量各類現(xiàn)行法規(guī)，容易發(fā)現(xiàn)需要改進(jìn)和完善的地方，而且，國家審計(jì)提出的意見和建議也容易引起高層的關(guān)注，因而在健全我國法規(guī)體系方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢?！　　獣?huì)計(jì)專業(yè)性。一方面，國家審計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)知識(shí)和技能方面具有銀監(jiān)會(huì)所不具有的天然優(yōu)勢。另一方面，國家審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的首要目標(biāo)是審核金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。而銀監(jiān)會(huì)主要是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，往往不注重、也沒有足夠力量和手段對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審核，從而很難發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在違規(guī)使用會(huì)計(jì)科目，人為調(diào)節(jié)

8、數(shù)據(jù)，隨意確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和損益，少計(jì)收入，賬外設(shè)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問題?！　　O(jiān)管對(duì)象廣泛性。國家審計(jì)不僅可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，而且還可以對(duì)其他單位和企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。國家審計(jì)可以發(fā)揮整體優(yōu)勢，對(duì)金融機(jī)構(gòu)外部引起金融風(fēng)險(xiǎn)的一些因素進(jìn)行控制，這是銀監(jiān)會(huì)和內(nèi)部稽核所不具備的?！　　由煨浴ｃy行的業(yè)務(wù)涉及社會(huì)再生產(chǎn)的全過程，財(cái)務(wù)活動(dòng)也隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)連續(xù)性進(jìn)行。由于法律授予審計(jì)機(jī)關(guān)較強(qiáng)的檢查取證權(quán)力，能夠深入審查和了解借款企業(yè)的經(jīng)營