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《如何發(fā)揮國家審計在金融風(fēng)險監(jiān)管中的作用 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、如何發(fā)揮國家審計在金融風(fēng)險監(jiān)管中的作用隨著中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“銀監(jiān)會”）的成立，許多從事金融審計的審計人員普遍產(chǎn)生了一種想法：既然成立了銀監(jiān)會，金融當(dāng)局對銀行業(yè)的監(jiān)管得到進一步加強，那么國家審計的金融監(jiān)督地位會不會下降，金融審計的出路在何方？本文正是試圖通過對我國銀行業(yè)金融風(fēng)險成因的剖析，通過對國家審計與其他監(jiān)管部門的比較，來論述國家審計在防范和化解我國銀行業(yè)金融風(fēng)險中有哪些特點和優(yōu)勢以及具有何種地位，并為今后金融審計的發(fā)展指出方向-開展國家金融審計不僅很有必要，而且還應(yīng)進一步加強?！ 覍徲嬋姘l(fā)揮金融監(jiān)管作用的客
2、觀基礎(chǔ) 我國國民經(jīng)濟的主體現(xiàn)在仍是國有經(jīng)濟體。我國中資金融機構(gòu)的股權(quán)構(gòu)成中，各級政府都占相當(dāng)比重，國家審計代表政府對國有金融機構(gòu)進行審計，促進國有資產(chǎn)保值增值，是《審計法》賦予的權(quán)力。正是基于這一前提，國家審計全面參與我國的金融監(jiān)管得以成為現(xiàn)實。這是我國與西方資本主義國家在國家審計發(fā)揮金融監(jiān)管作用方面的顯著區(qū)別。 國家審計在金融監(jiān)管方面的特點和優(yōu)勢 目前，能夠?qū)ξ覈y行業(yè)進行監(jiān)管的機構(gòu)主要有剛剛成立的銀監(jiān)會以及國家審計機關(guān)、社會審計組織、金融機構(gòu)內(nèi)部稽核、財政部、國家和地方稅務(wù)局、司法部門等。銀監(jiān)會主要對銀行和非銀行金融機構(gòu)的市
3、場準(zhǔn)入、市場退出、日常業(yè)務(wù)及風(fēng)險狀況等進行審批和檢查。社會審計組織主要負(fù)責(zé)資產(chǎn)驗證、機構(gòu)年檢以及確認(rèn)年度會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的適當(dāng)性等。金融機構(gòu)內(nèi)部稽核即內(nèi)部審計，主要是檢查和評價金融機構(gòu)各部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。財政部主要是作為國家金融機構(gòu)的出資人行使出資人的權(quán)力，作為社會管理者制訂統(tǒng)一的金融財務(wù)會計政策并監(jiān)督執(zhí)行，同時承擔(dān)國有金融機構(gòu)的部分風(fēng)險損失。稅務(wù)機關(guān)主要對金融機構(gòu)繳納各項稅費的情況進行檢查。司法部門僅對金融機構(gòu)及其人員的違法事件進行調(diào)查和處理。國家審計則對金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中和表外各個會計科目的真實
4、性、合規(guī)性和效益性進行審計。與其他監(jiān)管部門相比，國家審計在金融監(jiān)管方面具有以下特點和優(yōu)勢： —超然性。在過去，人民銀行的基層組織是具體監(jiān)管事務(wù)的操作者，但基層人行往往與當(dāng)?shù)卣嬖诟鞣N利益關(guān)系，無法處于超脫地位，影響其監(jiān)管的公正性。目前我國許多金融機構(gòu)的內(nèi)部稽核部門層次不高，權(quán)威不夠，沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。社會審計組織由于要向被審計單位收取服務(wù)費用，與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系，也很難十分公正地揭露問題。而占我國金融市場份額達(dá)60%的四大國有獨資商業(yè)銀行以及交通、光大、中信、招商等股份制銀行的審計工作全部由審計署及駐各地的特派員
5、辦事處來承擔(dān)。審計署及駐各地的特派員辦事處與地方政府之間沒有經(jīng)濟利益關(guān)系，保證了審計人員能夠客觀、公正的行使職權(quán)，在弄清事實情況的基礎(chǔ)上依法做出客觀公正、事實求是的處理。幾年來的國家金融審計實踐也證明，審計機關(guān)在揭露并懲處金融機構(gòu)各類違紀(jì)現(xiàn)象、約束其依法經(jīng)營、加強管理等方面都起到了重要作用?！ 俦O(jiān)管性。國家審計不僅可以對金融機構(gòu)進行審計，而且還具有對人民銀行、銀監(jiān)會和社會審計組織等進行審計監(jiān)督的職能，也就是具有對監(jiān)管者進行監(jiān)管的職能。這是其他幾個部門所不具備的。這一職能的意義在于可以對監(jiān)管當(dāng)局履行監(jiān)管職能的情況進行檢查和調(diào)查，控制
6、監(jiān)管者的道德風(fēng)險。目前，學(xué)術(shù)界在討論如何建立對監(jiān)管當(dāng)局及其人員的再監(jiān)管機制，切實防范監(jiān)管工作中的道德風(fēng)險。國家審計依據(jù)法律賦予的權(quán)力，有職責(zé)也有能力擔(dān)任這一角色?！ 蓹?quán)威性。國家審計具有較高的法律地位，依照法律行使職權(quán)，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為可以直接糾正和制裁，監(jiān)管及時有效。另外，國家審計還是高層次經(jīng)濟監(jiān)督部門，在審計查證和處理各類經(jīng)濟問題時，接觸和了解國家及地方各級政府大量各類現(xiàn)行法規(guī)，容易發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的地方，而且，國家審計提出的意見和建議也容易引起高層的關(guān)注，因而在健全我國法規(guī)體系方面具有獨特的優(yōu)勢。 —會計專業(yè)性。一方面
7、，國家審計工作人員在會計知識和技能方面具有銀監(jiān)會所不具有的天然優(yōu)勢。另一方面，國家審計對金融機構(gòu)進行監(jiān)管的首要目標(biāo)是審核金融機構(gòu)財務(wù)會計資料的真實性。而銀監(jiān)會主要是對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)進行檢查，往往不注重、也沒有足夠力量和手段對金融機構(gòu)財務(wù)會計資料的真實性和合規(guī)性進行審核，從而很難發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)在違規(guī)使用會計科目，人為調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)，隨意確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和損益，少計收入，賬外設(shè)賬等財務(wù)會計方面的問題。 —監(jiān)管對象廣泛性。國家審計不僅可以對金融機構(gòu)進行審計，而且還可以對其他單位和企業(yè)進行審計。國家審計可以發(fā)揮整體優(yōu)勢，對金融機構(gòu)外部引起金融風(fēng)險的一
8、些因素進行控制，這是銀監(jiān)會和內(nèi)部稽核所不具備的?！ 由煨?。銀行的業(yè)務(wù)涉及社會再生產(chǎn)的全過程，財務(wù)活動也隨著業(yè)務(wù)活動連續(xù)性進行。由于法律授予審計機關(guān)較強的檢查取證權(quán)力，能夠深入審查和了解借款企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，全
