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《基于內(nèi)部審計(jì)視角的內(nèi)部控制問題研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、基于內(nèi)部審計(jì)視角的內(nèi)部控制問題研究內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，并由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部審計(jì)作為連接企業(yè)“董、監(jiān)、高、員”關(guān)系和“游戲”規(guī)則檢查的自我約束機(jī)制，是企業(yè)集團(tuán)建立實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵因素。在貫穿于企業(yè)集團(tuán)全過程的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，合理評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施、信息與溝通、組織實(shí)施效果，保證企業(yè)集團(tuán)各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)營，使企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。 一、內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)成因的關(guān)鍵 (一
2、)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分 1986年，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(簡稱INTOSAI)在第十二屆大會(huì)上對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)”。該解釋將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制――整體框架》一書認(rèn)為內(nèi)部控制中的“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》亦把內(nèi)部審計(jì)作為控制環(huán)境、控制方法和監(jiān)督檢查等方面的主要內(nèi)容。王光遠(yuǎn)教授指出“內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)與生俱來”?？梢?，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分?！ ?二)內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)部控制的重要機(jī)制 財(cái)務(wù)丑聞和欺詐行
3、為的不斷出現(xiàn)，使人們將關(guān)注的焦點(diǎn)從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制上。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，因此，人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。《薩班斯－奧克斯利法案》使內(nèi)部審計(jì)“再次介入”內(nèi)部控制。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)同時(shí)也是以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)?！ ?三)內(nèi)部審計(jì)是維系內(nèi)部控制和公司治理的重要紐帶 內(nèi)部控制和公司治理是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地將兩者結(jié)合起來。斯坦福大學(xué)錢穎一教授(1995)曾提出：公司治理結(jié)構(gòu)是用以處理不
4、同利益相關(guān)者即股東、貸款人、管理人員和職工之間關(guān)系以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一整套制度安排。王光遠(yuǎn)教授指出：內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源。美國的《薩班斯一奧克斯利法案》，明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)和董事會(huì)、高級(jí)管理層、外部審計(jì)一起共同構(gòu)成公司治理的“四大基石”，內(nèi)部審計(jì)成為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分?！ 《?、建立與內(nèi)部控制規(guī)范相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系 (一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)按照精干、高效，既要切合實(shí)際，又要有利于審計(jì)工作的開展，通常在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)――經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)部門，集
5、團(tuán)各分、子公司分別設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)審人員。各單位內(nèi)審人員或機(jī)構(gòu)在行政上接受所在單位負(fù)責(zé)人或分管內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)；在業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)審計(jì)部門的指導(dǎo)并開展工作?！ ?二)建立、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度完善的內(nèi)部審計(jì)制度不僅有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，而且有利于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。如科學(xué)進(jìn)行審計(jì)崗位設(shè)置與考核、制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)流程、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施和審計(jì)質(zhì)量控制制度等，形成有企業(yè)特色的較為完備的審計(jì)規(guī)章制度體系。 (三)建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批對(duì)本系統(tǒng)、
6、本行業(yè)、本企業(yè)的法規(guī)政策了解，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)熟悉的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：很高的道德修養(yǎng)；豐富的知識(shí)；很強(qiáng)的相關(guān)技能；不斷學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新的精神；熟悉法律、法規(guī)制度?！ ∪?、以內(nèi)部審計(jì)為關(guān)鍵因素，全面推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施 (一)內(nèi)部審計(jì)與“控制環(huán)境”一是推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效。在宏觀上政府要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的治理環(huán)境；在微觀上，企業(yè)必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。從決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的公司治理結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部審計(jì)的作用越來越引人注目。內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中必不可少的一環(huán)，其職能的充分發(fā)揮又依賴于公司治理環(huán)境
7、的完善。公司治理不能局限于權(quán)力制衡，不僅要建立完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立、治理結(jié)構(gòu)是否健全完善、治理機(jī)制是否科學(xué)合理、信息溝通是否暢通及時(shí)等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)來推動(dòng)公司治理機(jī)構(gòu)的健全有效。二是倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化。公司治理實(shí)務(wù)是一個(gè)公司獨(dú)特文化的反映，因此，治理過程的有效性在很大程度上取決于企業(yè)文化。公司的行為模式、目標(biāo)和戰(zhàn)略的制定，業(yè)績的衡量和報(bào)告，對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的態(tài)度，都受“企業(yè)文化”的影響。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以身作則，倡導(dǎo)良
