淺談會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度 畢業(yè)論文

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1、淺談會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度【摘要】：隨著電子計算機的廣泛應(yīng)用,會計電算化在中國迅速發(fā)展。在會計電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機制具有十分重要的意義。會計電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時,也可能帶來巨大的風(fēng)險,使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了,由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。從常規(guī)控制和應(yīng)用控制兩個角度論述了如何健全和完善會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，針對會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問題進行了分析,并提出了完善會計電算化內(nèi)部控

2、制的幾點措施,以保證會計電算化有序、健康的運行?！娟P(guān)鍵詞】會計電算化內(nèi)部控制制度內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度，包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)程序處理制度、管理考核標(biāo)準(zhǔn)、會計控制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度、財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制方法等，涉及企業(yè)管理的方方面面，而這些內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，很大程度上取決于會計系統(tǒng)對各種信息的收集、分類、匯總、加工、分析等。為了實現(xiàn)信息處理快速、準(zhǔn)確、全面、動態(tài)，采用會計電算化勢在必行。會計電算化及電子商務(wù)必然要求會計系統(tǒng)的進一步開放與數(shù)據(jù)共享，而開放與

3、共享將增加安全控制的難度，信息安全、資金安全都將成為內(nèi)部控制的焦點。為了避免系統(tǒng)面臨的安全隱患，減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，就必須全面推行內(nèi)部控制制度，尤其是會計電算化下的內(nèi)部控制。一、概述（一）會計電算化與內(nèi)部控制制度的含義1.會計電算化與內(nèi)部控制的概念會計電算化是以電子計算機為主的電子信息技術(shù)與會計工作相結(jié)合，用電子計算機代替人工記賬、算賬與報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分27析、預(yù)測、決策的過程。隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)

4、管理層對會計信息進行深入分析，做出正確的經(jīng)營決策。內(nèi)部控制制度是會計主體為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經(jīng)濟活動進行綜合的計劃、調(diào)整和評價而制定的制度、組織方法的總稱。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。2.會計電算化特征電算化會計是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報

5、表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。（二）會計電算化條件下內(nèi)部控制的意義在會計電算化下，內(nèi)部控制的基本目標(biāo)與傳統(tǒng)的手工會計一樣，沒有發(fā)生變化，但內(nèi)部控制的方法與技術(shù)卻發(fā)生了很大的變化。傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制，著重于責(zé)任分工以及書面憑證文件的相互驗證等。在會計電算化下，內(nèi)部控制除了一些規(guī)章制度以外，大部分的控制措施都是以程序的形式建立在計算機系統(tǒng)中。因此，內(nèi)部控制的功能是否恰當(dāng)有效，直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。另外，由于會計電算化系統(tǒng)運行的高效性、處理的重復(fù)與連續(xù)性

6、，如果程序中的控制不當(dāng)、無效，將會比手工會計系統(tǒng)產(chǎn)生更為嚴重的后果。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費和舞弊行為，保護財產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計及其它部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展；才能提高會計工作質(zhì)量，增強各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性；才能使諸如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計電算化工作規(guī)范》等得以

7、貫徹執(zhí)行；也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。27二、會計電算化對內(nèi)部控制制度的影響（一）內(nèi)部控制形式的變化實行會計電算化以后，會計主要工作不再是單純由人來完成，而是由人和計算機共同完成的，有的則直接由計算機獨立完成。例如，編制科目匯總表、憑證匯總表，由計算機代替人工來完成，極大地減輕了會計人員的工作強度。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變電算化會計系統(tǒng)是一個人機交互系統(tǒng)，再加之計算機系統(tǒng)更具隱蔽

8、性，因此，其控制的內(nèi)容更加復(fù)雜。大致可以概括為以下幾方面：計算機會計人員的重新分工和新的內(nèi)部牽制；系統(tǒng)安全控制以及系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)資料文書化控制；系統(tǒng)的組織和操作管理控制；系統(tǒng)的輸入控制、處理控制和輸出控制。（三）存儲方式的變化在手工會計環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)均是記錄在紙質(zhì)介質(zhì)上。而電算化條件下，會計數(shù)據(jù)的存儲形式則轉(zhuǎn)變?yōu)闄C器可讀文件，在經(jīng)濟活動發(fā)生時，直接將會計數(shù)據(jù)記錄在電腦硬盤或光盤上，形