淺談會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度畢業(yè)論文

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1、淺談會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度【扌商要】：隨著電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化在中國(guó)迅速發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制具有十分重要的意義。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)帶來(lái)巨犬效益的同時(shí)，也可能帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。從常規(guī)控制和應(yīng)用控制兩個(gè)角度論述了如何健全和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施，以保證會(huì)計(jì)電算化有序、健康的運(yùn)行?！?/p>

2、關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)垂要制度，包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)稈序處理制度、管理考核標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制方法等，涉及企業(yè)管理的方方而面，而這些內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，很大程度上取決于會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)各種信息的收集、分類(lèi)、匯總、加工、分析等。為了實(shí)現(xiàn)信息處理快速、準(zhǔn)確、全面、動(dòng)態(tài)，采用會(huì)計(jì)電算化勢(shì)在必行。會(huì)計(jì)電算化及電子商務(wù)必然要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)的進(jìn)一步開(kāi)放與數(shù)據(jù)共享，而開(kāi)放與共享將增加安全控制的難度，信息安全、資金安全都將成為內(nèi)部控制的焦點(diǎn)。為了避免系統(tǒng)面臨的安全隱患，減少企

3、業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須全面推行內(nèi)部控制制度，尤其是會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制?！?、概述(-)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制制度的含義1.會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的概念會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù)與會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬與報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入分析，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)主體為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4、進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法的總稱(chēng)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。2.會(huì)計(jì)電算化特征電算化會(huì)計(jì)是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時(shí)間。（二）會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的意義在會(huì)計(jì)電算化下，內(nèi)部控制的基本目標(biāo)與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)一樣，沒(méi)有發(fā)生變化，但內(nèi)部控制的方法與技術(shù)卻發(fā)生了很大的

5、變化。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，著重于責(zé)任分工以及書(shū)面憑證文件的相互驗(yàn)證等。在會(huì)計(jì)電算化下，內(nèi)部控制除了一些規(guī)章制度以外，大部分的控制措施都是以程序的形式建立在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。因此，內(nèi)部控制的功能是否恰當(dāng)有效，直接影響系統(tǒng)輸岀信息的真實(shí)性、正確性。另外，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的高效性、處理的重復(fù)與連續(xù)性，如果程序中的控制不當(dāng)、無(wú)效，將會(huì)比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)牛更為嚴(yán)重的后果。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費(fèi)和舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的

6、崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，強(qiáng)化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計(jì)及其它部門(mén)開(kāi)展工作，推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展；才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性；才能使諸如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠止常、安全、有效地進(jìn)行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的影響（-）內(nèi)部控制形式的變化實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)主要工作不再是單純由人來(lái)完成，而是由人和計(jì)算機(jī)共同完成的，有的則直

7、接由計(jì)算機(jī)獨(dú)立完成。例如，編制科目匯總表、憑證匯總表，由計(jì)算機(jī)代替人工來(lái)完成，極大地減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)交互系統(tǒng)，再加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)更具隱蔽性，因此，其控制的內(nèi)容更加復(fù)雜。大致可以概括為以下兒方面：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)人員的重新分工和新的內(nèi)部牽制；系統(tǒng)安全控制以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)資料文書(shū)化控制；系統(tǒng)的組織和操作管理控制；系統(tǒng)的輸入控制、處理控制和輸出控制。（三）存儲(chǔ)方式的變化在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)均是記錄在紙質(zhì)介質(zhì)上。而電算化條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式則轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀文件，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，直接將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄在電

8、腦硬盤(pán)或光盤(pán)上，形成電子