電力企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

《電力企業(yè)內(nèi)部控制研究論文》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、電力企業(yè)內(nèi)部控制研究論文..畢業(yè)【摘要】強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為公司治理的重要手段。本文從內(nèi)部控制的概念入手,對內(nèi)部控制作了多層面的分解,并結(jié)合實(shí)例指出我國電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和重點(diǎn),詳細(xì)分析了企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題,以期拋磚引玉。近年來,電力企業(yè)陸續(xù)披露出不少經(jīng)濟(jì)上違法違紀(jì)的問題,給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來了一定的負(fù)面影響。雖然這些違法犯罪活動原因是多方面的,但其中重要的原因就是企業(yè)的內(nèi)控制度不完整,管理失控。為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,提高企業(yè)的效益和效率,建設(shè)一批具有一流經(jīng)濟(jì)實(shí)力、一流管理水平和一流競爭能力的電力企業(yè),國家電

2、力公司自1999年以來,先后頒發(fā)了《中國一流電力公司考核標(biāo)準(zhǔn)(試行)》(國電發(fā)1999305號)、《創(chuàng)建國際一流電力公司考核標(biāo)準(zhǔn)(試行)》(國電發(fā)2001189號)、《關(guān)于新形勢下建設(shè)一流企業(yè)的原則意見》(國電發(fā)2001691號)、和《關(guān)于建設(shè)國際一流電力公司審計(jì)的指導(dǎo)意見》(國電審2002568號)等一系列文件。但筆者認(rèn)為,..畢業(yè)單純依靠這些制度進(jìn)行考核,往往是只能治標(biāo)而不能治本,要做到標(biāo)本兼治,必須在防范上下功夫,尤其要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。只有這樣,才能從根本上提高企業(yè)競爭力。一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵(一)內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制一詞,最早出

3、現(xiàn)在1936年美國會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中,定義為保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn),檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部實(shí)施的手段和方法。內(nèi)部控制作為一門新興學(xué)科,目前尚無統(tǒng)一的定義,比較典型的主要有:1.內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成,就其實(shí)用方面而論,是為取得確定的管理目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率地進(jìn)行,保證資產(chǎn)的安全、會計(jì)記錄的可靠和及時(shí)地提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。(1976年,加拿大特許會計(jì)師協(xié)會《審計(jì)推薦草案》)2.內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其它控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性,保證管理決策

4、的貫徹,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全,保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。(1986年,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在第十二屆國際審計(jì)會議上發(fā)表的《總聲明》)3.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序(1988年,美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則文告第55號》)從以上的定義可以看出,盡管各個(gè)國家和組織對內(nèi)部控制的定義側(cè)重點(diǎn)有所不同,但均包括兩個(gè)基本方面:保證會計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。我國權(quán)威部門目前也沒有對內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念。一般認(rèn)為,內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員

5、在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造,并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。(二)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵的分析內(nèi)部控制在不同的經(jīng)濟(jì)體制下有不同的內(nèi)涵。以電力企業(yè)為例,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,電力企業(yè)的控制模式為實(shí)現(xiàn)國家計(jì)劃服務(wù)。由于國家計(jì)劃規(guī)避了大部分市場風(fēng)險(xiǎn),電力企業(yè)的控制方式具有濃厚的行政管理色彩。在新的形勢下,談到企業(yè)內(nèi)部控制,有兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了,不必考慮是否先進(jìn)。這就混淆了不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)在服務(wù)對象和控制方式上的不同。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革

6、組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面地以改革取代控制的觀念,都是不可取的。為了深入把握內(nèi)控的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵,加強(qiáng)內(nèi)控工作,需要首先明確內(nèi)控與管理的關(guān)系。筆者多年從事電力企業(yè)內(nèi)審工作,在檢查監(jiān)督的過程中,時(shí)常發(fā)現(xiàn)被查單位的管理層對內(nèi)控認(rèn)識比較膚淺,也不甚了解內(nèi)控與管理是什么關(guān)系。有人認(rèn)為管理就是內(nèi)控,抓了管理,內(nèi)控自然就到位了,因而也沒有必要特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)控。因此,很有必要搞清內(nèi)控與管理的關(guān)系。從廣義上講,管理是管理者確立目標(biāo)和戰(zhàn)略,并通過一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法

7、去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過程。廣義上的管理涵蓋比內(nèi)控更為廣泛的內(nèi)容,并不是所有的管理活動都是內(nèi)控活動,也并不是說非內(nèi)控性的管理活動就都不重要了。比如,設(shè)定目標(biāo)的決策就是一種很重要的管理責(zé)任,為內(nèi)控提供了前提條件。然而,問題的關(guān)鍵在于,內(nèi)控是管理中至關(guān)重要的部分。管理的學(xué)問就在于抓住管理活動中的那些對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)至關(guān)重要的部分,也就是哲學(xué)上所說的抓主要矛盾。二、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和重點(diǎn)(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用,具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè),如果企業(yè)

8、管理松弛,內(nèi)部控制差,則不僅浪費(fèi)資金,達(dá)不到投資效果,也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此,電力企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)控制