東方電子公司審計案例基本情況分析

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1、江西財大繼教會計與審計案例分析作業(yè)(二)一、東方電子公司審計案例基本情況東方電子一度被譽為經(jīng)典藍籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動化的龍頭企業(yè)，當(dāng)?shù)丶{稅大戶，擁有員工2000多名。然而這種號稱“東方不敗神話”的實際情況是東方電子高管們以虛構(gòu)的“主營收入”使得東方電子的2000年會計報表上“利潤”高達4．73億元，增長了6．7倍，并依托“好”業(yè)績，與大莊家聯(lián)手制造“題材”惡意操縱上市公司自身的股價，攫取巨額利益。2001年7月證監(jiān)會調(diào)查證實了東方電子的會計造假大案，是由東方電子的董事長、總經(jīng)理、董事、董事會秘書、財務(wù)主管以及中介機構(gòu)、會計師事務(wù)所等各路“業(yè)界精英”聯(lián)手參

2、與。2003年1月17日，山東省煙臺市中級人民法院判處董事長隋元柏、董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2．5萬元，總會計師方躍被判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金5萬元。然而令人費解的是此案涉及的大莊家及會計師事務(wù)所則未受到牽連。東方電子公司全稱為煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司，其證券簡稱為東方電子（000682）。1996年12月經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)向社會公眾公開發(fā)行人民幣普通股A股1030萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價7.88元。公司股票于1997年1月21日在深交所首次掛牌上市交易，股票代碼為06820(后改為000682)，初次流通1

3、720萬股(含內(nèi)部職工股690萬股)，內(nèi)部職工股上市比例為20%，其余2760萬股內(nèi)部職工股按國家有關(guān)規(guī)定自新股發(fā)行之日起滿三年后，可在二級市場上上市流通。自上市以來一直是電力行業(yè)的明星企業(yè)，在股本高速擴張的基礎(chǔ)上，東方電子會計報表顯示連續(xù)三年實現(xiàn)業(yè)績翻番，一度被全國各家權(quán)威機構(gòu)評為中國最優(yōu)秀的上市公司，股票價格4年累計飆升60倍以上。然而2001年7月，東方電子接受中國證監(jiān)會調(diào)查，調(diào)查組發(fā)現(xiàn)1997年至2001年期間，東方電子的高管人員，在二級市場利用東方電子的資金，通過69個居民身份證對東方電子股票進行炒作，然后通過其在華夏銀行開設(shè)的過橋賬戶“東方電子技術(shù)服務(wù)公司”，將大

4、部分股市收益分散成多筆分別進人到東方電子賬戶，共計虛增主營業(yè)務(wù)收人17.0475億元。經(jīng)過“重大會計差錯”的追溯調(diào)整，扣稅后的10.39億元被暫掛在其他應(yīng)付款帳下，致使每股凈資產(chǎn)為0.595元，不足1元面值，深交所發(fā)布通知，從4月30日起，被ST特別處理，股票簡稱ST東方。2002年12月29日，震驚全國的東方電子三高管即原董事長、總經(jīng)理隋元柏，原董事、副總經(jīng)理、董事會秘書高峰，原財務(wù)總監(jiān)、總會計師方躍涉嫌提供虛假財務(wù)報告被山東省煙臺市檢察院提起公訴，至此，東方電子重大會計造假案件徹底被曝光。耐人尋味的是負責(zé)審計東方電子公司財務(wù)報告的會計師事務(wù)所——山東乾聚會計師事務(wù)所，其自

5、東方電子上市時起一直擔(dān)任公司審計機構(gòu)，但在東方電子長達五年的造假過程中，該所一直出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，直到現(xiàn)在還稱其審計工作是盡職盡責(zé)的。（一）東方不敗神話東方電子一度被譽為經(jīng)典藍籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動化的龍頭企業(yè)，當(dāng)?shù)丶{稅大戶，擁有員工2000多名。按照東方電子公告的數(shù)字，1997年1月上市以來，在股本大幅擴張的同時，每股收益一直保持在0.5元以上，每年利潤率保持50%以上的增長速度，2000年主營業(yè)務(wù)利潤率奇跡般地定格在43%左右。主營業(yè)務(wù)收入也成倍上漲：1996年為1.37億元，1997年即上升到2.36億元，1998年為4.5億元，199

6、9年為8.55億元，2000年上升到13.75億元。東方電子1998年—2000年三年的主營業(yè)務(wù)收入就達27億元，而整個農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動化改造市場的份額才50億元，占到60%。（二）市場對優(yōu)良業(yè)績的質(zhì)疑1主業(yè)的配角地位東方電子對外稱公司涉足電力、通訊、計算機行業(yè)，實際上真正給公司帶來豐厚收益的是電力自動化，其中電網(wǎng)調(diào)度自動化是東方電子起家之本。要加快我國電力工業(yè)的發(fā)展，必須同時具備兩個條件：一是新增裝機容量，增加發(fā)電量；二是盡快提高電網(wǎng)調(diào)度自動化管理水平，后者與計算機應(yīng)用技術(shù)的深層次延伸產(chǎn)品——電網(wǎng)調(diào)度自動化設(shè)備分不開，這為東方電子公司的拳頭產(chǎn)品——“無人值守電網(wǎng)自動化管理系

7、統(tǒng)”的推廣施展了空間。在電網(wǎng)調(diào)度自動化系統(tǒng)中，東方電子究竟居于什么狀態(tài)呢？調(diào)度自動化，涉及的市場范圍很廣，從上到下可以有五級寶塔狀劃分，包括國調(diào)（國家范圍內(nèi)調(diào)度）、網(wǎng)調(diào)（幾個省之間的調(diào)度）、省調(diào)（一個省之內(nèi)的調(diào)度）、地調(diào)（一個地區(qū)的調(diào)度）、縣調(diào)（一個縣的調(diào)度）。其中，省調(diào)以上的市場份額比較容易統(tǒng)計，其數(shù)量少、技術(shù)要求高、利潤也高。東方電子多數(shù)參與的是縣調(diào)和地調(diào)，也就是說，其產(chǎn)品服務(wù)于寶塔下方領(lǐng)域。在調(diào)度自動化行業(yè)中，有清華大學(xué)、電科院、南瑞、東方電子等幾十家企業(yè)從事此項業(yè)務(wù)。高級軟件開發(fā)上，清華大學(xué)占龍