東方電子公司審計(jì)案例

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1、案例名稱：東方電子公司審計(jì)案例適用課程：《審計(jì)學(xué)》選用課程：《會(huì)計(jì)與審計(jì)理論案例分析》編寫目的：通過本案例的教學(xué)和討論能夠幫助學(xué)生了解上市公司營業(yè)收入及利潤造假手法以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)營業(yè)收入造假方而的審計(jì)對策，掌握注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對虛增利潤造假手法的具體審計(jì)程序及措施。知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)收入、虛增利潤、控制測試關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃、控制測試、營業(yè)收入案例摘要：東方電子以虛構(gòu)的“主營收入”使得東方電子的2000年會(huì)計(jì)報(bào)表上“利潤”高達(dá)4.73億元，增長了6?7倍,并依托“好”業(yè)績，與大莊家聯(lián)手制造“題材”惡意操縱上市公司自身的股價(jià)，攫取巨額利益。2001年7

2、月證監(jiān)會(huì)調(diào)查證實(shí)了東方電子的會(huì)計(jì)造假大案，是由東方電子的董事長、總經(jīng)理、董事、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)主管以及中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等各路“業(yè)界精英”聯(lián)手參與。山東省煙臺(tái)市中級人民法院判處董事長隋元柏、董事會(huì)秘書高峰有期徒刑兩年和一年，然而此案涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則未受到牽連。提供單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院案例作者：饒斌編寫時(shí)間：2012年2月21日東方電子公司審計(jì)案例東方電子一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動(dòng)化的龍頭企業(yè)，當(dāng)?shù)丶{稅大戶，擁有員工2000多名。然而這種號(hào)稱“東方不敗神話”的實(shí)際情況是東方電子高管們以虛構(gòu)的“主營收入”使

3、得東方電子的2000年會(huì)計(jì)報(bào)表上“利潤”高達(dá)4.73億元，增長了6?7倍，并依托“好”業(yè)績，與大莊家聯(lián)手制造“題材”惡意操縱上市公司自身的股價(jià)，攫取巨額利益。2001年7月證監(jiān)會(huì)調(diào)查證實(shí)了東方電子的會(huì)計(jì)造假大案，是由東方電子的董事長、總經(jīng)理、董事、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)主管以及中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等各路“業(yè)界精英”聯(lián)手參與。2003年1月17日，山東省煙臺(tái)市中級人民法院判處董事長隋元柏、董事會(huì)秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2?5萬元，總會(huì)計(jì)師方躍被判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金5萬元。然而令人費(fèi)解的是此案涉及的大莊家及會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)所則未受到牽連。一、案例介紹東方電子公司全稱為煙臺(tái)東方電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司，其證券簡稱為東方電子（000682）。1996年12刀經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)向社會(huì)公眾公開發(fā)行人民幣普通股A股1030萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)7.88元。公司股票于1997年1月21日在深交所首次掛牌上市交易，股票代碼為06820（后改為000682）,初次流通1720萬股（含內(nèi)部職工股690萬股），內(nèi)部職工股上市比例為20%,其余2760萬股內(nèi)部職工股按國家有關(guān)規(guī)定自新股發(fā)行之日起滿三年后，可在二級市場上上市流通。自上市以來一直是電力行業(yè)的明星企業(yè)，在股

5、木高速擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，東方電子會(huì)計(jì)報(bào)表顯示連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)業(yè)績翻番，一度被全國各家權(quán)威機(jī)構(gòu)評為中國最優(yōu)秀的上市公司，股票價(jià)格4年累計(jì)飆升60倍以上。然而2001年7月，東方電子接受中國證監(jiān)會(huì)調(diào)查，調(diào)查組發(fā)現(xiàn)1997年至2001年期間，東方電子的高管人員，在二級市場利用東方電子的資金，通過69個(gè)居民身份證對東方電子股票進(jìn)行炒作，然后通過其在華夏銀行開設(shè)的過橋賬戶“東方電子技術(shù)服務(wù)公司”，將大部分股市收益分散成多筆分別進(jìn)人到東方電子賬戶，共計(jì)虛增主營業(yè)務(wù)收人17.0475億元。經(jīng)過“重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)”的追溯調(diào)整,扣稅后的10.39億元被暫掛在其他應(yīng)付款帳下，致使

6、每股凈資產(chǎn)為0.595元，不足1元面值，深交所發(fā)布通知，從4月30日起，被ST特別處理，股票簡稱ST東方。2002年12月29日，震驚全國的東方電子三高管即原董事長、總經(jīng)理隋元柏，原董事、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書高峰，原財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師方躍涉嫌提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告被山東省煙臺(tái)市檢察院提起公訴，至此，東方電子重大會(huì)計(jì)造假案件徹底被曝光。耐人尋味的是負(fù)責(zé)審計(jì)東方電子公司財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所——山東乾聚會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其自東方電子上市時(shí)起一直擔(dān)任公司審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在東方電子長達(dá)五年的造假過程中，該所一直出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，直到現(xiàn)在還稱其審計(jì)工作是盡職

7、盡責(zé)的。（-）東方不敗神話東方電子一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動(dòng)化的龍頭企業(yè)，當(dāng)?shù)丶{稅大戶，擁有員工2000多名。按照東方電子公告的數(shù)字,1997年1月上市以來，在股本大幅擴(kuò)張的同時(shí)，每股收益一直保持在0.5元以上,每年利潤率保持50%以上的增長速度，2000年主營業(yè)務(wù)利潤率奇跡般地定格在43%左右。主營業(yè)務(wù)收入也成倍上漲：1996年為1.37億元1997年即上升到2.36億元，1998年為4.5億元，1999年為8.55億元，2000年上升到13.75億元。東方電子1998年一2000年三年的主營業(yè)務(wù)收入就達(dá)27億元，

8、而整個(gè)農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動(dòng)化改造市場的份額才50億元，占到60%。（-）市場對優(yōu)良業(yè)績的質(zhì)疑1.主業(yè)的配角地位東方電子對外稱公