企業(yè)內(nèi)部控制開題報(bào)告

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1、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開題報(bào)告1.本課題的目的及意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析內(nèi)部控制的定義及重要性：所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)

2、鍵。近年來，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，但是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并沒有下降，證券市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象也沒有得到明顯的好轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)失真事件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例層出不窮，這些都反映出了部分企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，現(xiàn)階段，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為迫在眉睫的事情。在國(guó)外，隨著美國(guó)著名的安然、世通公司、施樂和默克制藥等一大批國(guó)際大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠(chéng)信受到普遍質(zhì)疑。國(guó)內(nèi)，中航油巨虧事件，伊利高管被拘，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕等事件的曝光，內(nèi)部控制越來越受到人們的重視。上市公司的內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致權(quán)力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接連發(fā)生的主要根源。我國(guó)加入WTO之后，企業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的深

3、度和廣度會(huì)大大增加，面臨的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)更加激烈，為了適應(yīng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，必須提高管理水平。內(nèi)部控制實(shí)施的目的及意義：因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，特別優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)性工作，是不可回避的現(xiàn)實(shí)需要。目的是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的普遍問題進(jìn)行研究。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的調(diào)查分析，找出其存在的問題，對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，應(yīng)用所學(xué)知識(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理提出改進(jìn)對(duì)策。本文在這種背景下，通過正確分析w公司內(nèi)部控制所存在的問題和漏洞，找到解決相應(yīng)問題的方法，從而達(dá)到保護(hù)企業(yè)資金安全，保證企業(yè)信息安全完整，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的目的。國(guó)外研究現(xiàn)狀：國(guó)外：最早涉及內(nèi)部控制的職業(yè)文獻(xiàn)是1

4、929年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)（RB）修訂發(fā)布的《會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》（VerificationofFinancialStatements）。最早定義內(nèi)部控制的是1936年發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查》（ExaminationofFinancialStatementsbyIndependentPublicAccountants）。1992年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、美國(guó)注協(xié)（AICPA）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FED）和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（IMA）等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成“內(nèi)部控制委員會(huì)”（theCommitteeofSponsoringOrganization

5、oftheTread-wayCommission，簡(jiǎn)稱COSO），同年9月，該機(jī)構(gòu)頒布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的里程碑式的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》（COSO報(bào)告），這是對(duì)內(nèi)部控制最具權(quán)威的解釋。KPMG（1999）在其《內(nèi)部控制：實(shí)務(wù)指南》中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制有效性包括設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性兩方面，而保證內(nèi)部控制有效性需要一個(gè)持續(xù)的監(jiān)督過程。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。Kinney《內(nèi)部控制綜合框架》（2000）認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制過程實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企

6、業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。TommieSingleton《內(nèi)部控制報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告問題》（2002）認(rèn)為，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境是為了確保建立充分、相應(yīng)的政策，配合有效的監(jiān)督和報(bào)告系統(tǒng)以確保管理者的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理的水平。Healy和Pale《管理的內(nèi)部控制報(bào)告》（2001）認(rèn)為公司內(nèi)部控制披露的需求來自于經(jīng)理人員和外部投資者之間的信息不對(duì)稱及代理成本。內(nèi)部控制的目標(biāo)盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護(hù)單

7、位財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。Bronson企業(yè)理論:《管理行為、代理成本和所有權(quán)結(jié)構(gòu)》（2006）認(rèn)為，公司自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告是因?yàn)榕赌軠p少財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的不確定性，自愿性披露該報(bào)告可以向外部使用者發(fā)送信號(hào)，使本公司的內(nèi)部控制質(zhì)量與其他公司區(qū)別開來。Collins《權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)評(píng)論》（2005）認(rèn)為，在內(nèi)部控制披露中，披露內(nèi)部控制存在缺陷的公司，與一般公司相比，在規(guī)模