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《2017注冊會計師-稅法基礎(chǔ)班王老師講義》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、2018年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)班2018年教材變化解讀第一、章節(jié)減少，頁數(shù)減少，難度增加，廣度增加第二、增值稅“一家獨大、難度爆棚”第三、重實體、輕程序；重國內(nèi)、加國際；重計算、輕籌劃第四、掌握新政策、鑒別過時內(nèi)容、教材是圣經(jīng)第五、稅種重組、內(nèi)容不變、邏輯強化第一章稅法總論本章考情分析本章作為《稅法》課程的理論部分，非重點章節(jié)，在歷年《考試大綱》中均為能力等級1級，考試中題型均為選擇題，分值在2分左右?；A(chǔ)弱的同學(xué)，要認真學(xué)習(xí)。本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié) 稅法的概念第二節(jié) 稅法原則（掌握）第三節(jié) 稅法要素（
2、掌握）第四節(jié) 稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié) 稅收執(zhí)法第六節(jié) 稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)第七節(jié) 國際稅收關(guān)系（掌握）2018年教材的主要變化P22：修訂“稅收收入劃分”中，增值稅中央和地方收入劃分比例由75%、25%改為50%、50%。另外，章節(jié)有所刪減，八節(jié)減少為七節(jié)。第一節(jié) 稅法的概念一、稅法的概念（一）稅收：政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。從幾個方面理解稅收的內(nèi)涵 1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系； 2.國家征稅的依據(jù)
3、是政治權(quán)力，有別于按要素進行的分配。稅收分配是以國家為主體進行的分配；3.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。【例題·單選題】以下關(guān)于對稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅收是目前我國政府取得財政收入的最主要工具B.國家征稅依據(jù)的是財產(chǎn)權(quán)利C.國家征稅是為了滿足社會公共需要D.稅收分配是以國家為主體進行的分配【答案】B【解釋】國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。（二）稅法的概念稅法的概念稅法的特點1.稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅
4、人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。2.稅法的特點從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。稅法屬義務(wù)性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。稅法的另一特點是具有綜合性。它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、
5、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等。稅法的綜合性特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體征稅主體法律地位相等；權(quán)利義務(wù)不對等行使征稅職責(zé)的機關(guān)（稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)、海關(guān)）納稅主體履行納稅義務(wù)的人（法人
6、、自然人和其他組織）客體征稅對象----內(nèi)容主體享受的權(quán)利稅收法律關(guān)系的核心實質(zhì)主體承擔(dān)的義務(wù)（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。（2010年） A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等 C.代
7、表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C【解析】選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。三、稅法與其他法律的關(guān)系（一）稅法是我國法律體系中重要組成部分它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)
8、范。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。（二）稅法與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系稅法對憲法要服從，依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。2.稅法與民法的關(guān)系民法的調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅
