淺談效益審計的實踐與方法初探

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1、淺談效益審計的實踐與方法初探趙山 吳永鵬 白江濤 吳松?! ⌒б鎸徲嬍侵笇iT的審計機構(gòu)或人員,依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標準,運用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)徲媶挝换蝽椖康慕?jīng)濟活動的合理性效性進行監(jiān)督、評價和鑒定,提出改進建議,促加強管理、提高效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。  去年以來,我局積極償試開展了效益審月.收到了較好效果。一、主要做法(一)選好項目,重點山擊  效益審計究竟如何把握?我們的體會是選好一塊“試驗田”,抓住關(guān)鍵,重點出擊。2003年下半年,我局開始嘗試搞效益審計,當(dāng)時選擇了平安東街和新南街兩個建設(shè)項目。因為這兩個項目無論是投人的資金星,還是老百姓的關(guān)注程度。都

2、是前所未有的、經(jīng)過慎重考慮,我們決定以這兩個項目作為效益審計的試驗田選中這兩個項目后,我們面臨的首要問題就是如何實施因為效益審計對我們而言,可以說是一片空白.審計組成員都感到很茫然,不知如何下手。在此情況下,我們利用網(wǎng)絡(luò),搜索到了深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳市經(jīng)濟特隊污水處理廠建設(shè)項目、深圳市經(jīng)濟合作發(fā)展基金、深圳市福利彩票公益金等項目效益審計的有關(guān)方法和經(jīng)驗。并進行了詳細研究、分析和討論:哪些能為我們所用,哪些還不太適合我們的實際情況。經(jīng)過認真思考、分析研究,我們找到了財務(wù)收支與效益審計的異同,認識到效益審計并不神秘,它也是在財務(wù)收支審計的基

3、礎(chǔ)上發(fā)展起來的。只不過兩者的關(guān)注重心不同。財務(wù)收支的重點在于檢查資金使用性、合法性。而效益審計則著重評價資金運的效益性.而這個效益性,也必須建立在真實合法的基礎(chǔ)上。思路清,方向明,信心隨之增強?! ?二)搞好調(diào)查研究.確定評價標準  市前調(diào)查在傳統(tǒng)審計領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用,在效益審計中也同樣起著不可或缺的作用。因為效益審計往往涉及到一個行業(yè)、一個集團、一個項目、一類資金.點多面廣.情況千差萬別。如果不搞審前調(diào)查就倉健上陣,審計就會打敗仗。俗話說,瞎刀不誤砍柴功對于一些重點項目,更要花費足夠的時間進行深入細致的審前凋查通過調(diào)查研究.了解被審計單位,

4、被審計項目的總體情況、業(yè)務(wù)流程.掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié).制定具體的審計實施方案在審計實施前,我們通過召開座談會、查閱相關(guān)資料、詢問當(dāng)事人、凋查問卷等形式,開展了近半個月的審前調(diào)查。在認真分析審計面臨的難和風(fēng)險的旗礎(chǔ)上.制定了統(tǒng)分結(jié)合、詳略有致、針對性較強的審汁實施方案事實證明.這樣做不僅明確丁審計的囊點和方向,省了審計時間和成本,也為我們制定臺理、科學(xué)、準確的評價標準奠定了基礎(chǔ)??梢哉f,做好審前調(diào)查工作,是一舉兩得的好事.其成效顯而易見?! 徲嫿Y(jié)束后,如何進行評價.這是效益審計中相當(dāng)棘手的一個問題在目前沒有統(tǒng)一的評價標準和體系的情況下,如何評價只

5、能由各級審計機關(guān)自行操作,評價標準的確定就顯得很重要。在工作中我們體會到評價標準不論差異多大,都必須本著客觀公正、有的放矢的原則進行同時.要充分考慮項目受益人的感受.絕不能想當(dāng)然,更不能憑個人好惡隨意下結(jié)滄.否則效益審汁的風(fēng)險就難以防范。  (三)不拘彤式.抓好審前培訓(xùn)  我局在對以上兩個項目進行效益審汁時,局領(lǐng)導(dǎo)和審計組成員一道通過各種方式搜尋有關(guān)效益審計的資料.然后坐在一起,共同分析討論.把握重點.制定方案.確立評價標準,這種培訓(xùn)方式靈活簡便成本低,效果卻很好這樣做.司以充分調(diào)動大家的工作積極性和主觀能動性.不僅最大限度地發(fā)揮集體的智慧,集思

6、廣益,群策群力,而且使大家從不會到會,從心中無數(shù)到心中有數(shù)。當(dāng)然,也可以請有關(guān)方面的專家或有經(jīng)驗的審計人員進行專題講解,或是送審計人員到一些效益審訃搞得好的地方實地學(xué)習(xí)、取經(jīng),以此提高審汁人員對效益審計的認識和操作能力,為開展好效益審計打下基礎(chǔ)目前,當(dāng)務(wù)之急在于各審汁機關(guān)應(yīng)本著缺什么補什么的原則.通過各種通訊工具,特別是網(wǎng)絡(luò)進行自學(xué)。這樣不僅可以節(jié)省成本.更在于它比較快捷方便.現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用2004年1月,中寧縣人大常委會聽取了對上述項目的效益審計報告.并對這兩個報告給予了充分肯定“試驗田”里的初次成功,堅定了我們搞好效益審計的信心,開始更大范圍地進行

7、嘗試2004年以來,我們對政府投資的37個建設(shè)項目進行了效益審計,其中通過中寧電視臺向社會公告審計結(jié)果的有21項審計資金額2400多萬元,核減工程款250萬元效益審汁受到社會各界的廣泛關(guān)注。胡東升縣長在政府常務(wù)會議上提出,核減工程款250萬元,對于一個財力吃緊的縣來說,就等于增加了250萬元的財政收入審計機關(guān)大膽償試開展效益審計,功不可沒2004年2月.寧夏日報以《中寧率先推行效益審計》為題,對我縣效益審計情況進行了報道.2004年4月,縣政府出臺了《中寧縣國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》,為效益審計提供了法制保障.同年9月21日,中寧電視臺向社會發(fā)布

8、了《關(guān)于中寧縣2004年部分國家基本建設(shè)投資項目效益審計公告》。10月l3日,縣人民政府召開第十九次政府常務(wù)會議,專門聽取了我局“關(guān)于2

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