淺議我國(guó)稅收成本過(guò)高的原因及其對(duì)策

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1、淺議我國(guó)稅收成本過(guò)高的原因及其對(duì)策科學(xué)的布局.合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以有效地降低稅收成本.應(yīng)當(dāng)按照"稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)決定稅收"的原則和"科學(xué)、精簡(jiǎn)、效能、服務(wù)"的宗旨,以經(jīng)濟(jì)繁榮地區(qū)為中心,打破行政區(qū)劃,按經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分合理布局基層稅務(wù)機(jī)構(gòu).要科學(xué)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu),遵循稅收效率原則,有必要在同一地區(qū)國(guó)地稅加強(qiáng)聯(lián)系,聯(lián)合成立一個(gè)辦稅服務(wù)廳,使納稅人可以在一個(gè)地方按次序完成國(guó)、地稅的納稅申報(bào),建立國(guó)地稅聯(lián)合稽查制度,不僅可以有效防止稅收流失,而且可以減少稽查次數(shù),使企業(yè)減負(fù)稅務(wù)機(jī)關(guān)節(jié)約成本稅收成本指的是國(guó)家在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用.有廣義和狹義之分.狹義的稅收成本又稱(chēng)

2、"稅收征收成本",專(zhuān)指稅務(wù)機(jī)構(gòu)為征稅而直接支付的各種費(fèi)用,包括稅務(wù)機(jī)關(guān)人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)以及稅法宣傳費(fèi)等;廣義的稅收成本還包括"納稅成本"及"經(jīng)濟(jì)成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的稅收成本明顯偏高.這種現(xiàn)狀不但與我國(guó)現(xiàn)實(shí)稅收征管力量不足的情況相矛盾,而且也與我國(guó)的財(cái)力不相適應(yīng).但是,降低稅收成本并不意味著簡(jiǎn)單地壓縮稅收經(jīng)費(fèi)支出,以目前的稅收管理水平,降低稅收成本,非但不會(huì)提高稅收效率,相反,將會(huì)導(dǎo)致稅款流失和稅收收入的減少.因此,深入分析稅收成本過(guò)高的原因,探索出降低稅收成本的有效途徑,已經(jīng)顯得十分必要一、稅收成本過(guò)高的原因剖析影響稅收成本偏高的因素涉及廣泛

3、,既有稅收內(nèi)部的,也有稅收外部的;既有客觀的,也有主觀的;既有稅制方面的,也有稅收管理體制的,基本有以下幾點(diǎn)(一)經(jīng)濟(jì)稅源分散與稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局的不盡合理使稅收成本過(guò)高經(jīng)濟(jì)決定稅收,一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模確定了該地區(qū)的稅收總量,因此,在應(yīng)收盡收的前提下,經(jīng)濟(jì)稅源不足,稅源分散,必然導(dǎo)致稅收成本偏高.另外,從我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的布局上來(lái)看,一是我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的,與經(jīng)濟(jì)稅源的狀況聯(lián)系不大,在經(jīng)濟(jì)稅源不足、比較分散的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方,設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu),花費(fèi)了大量的人、財(cái)、物力,所征收的稅款卻寥寥無(wú)幾,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)過(guò)剩、效率低下、稅收成本偏高

4、;二是各地國(guó)地稅局分設(shè)自己的稽查分局、管理分局以及辦稅服務(wù)廳,不但增加了基建成本,使征收費(fèi)用增加,而且納稅人要分別到國(guó)地稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào),也使納稅成本增加.國(guó)地稅稽查分局按照各自的稅收管理權(quán)限分別進(jìn)行稅務(wù)稽查,出現(xiàn)了同一企業(yè)國(guó)稅查完地稅查的局面,重疊檢查,不僅增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也增加了稅務(wù)部門(mén)的檢查成本(二)成本觀念極淡薄,稅收粗放型管理是稅收成本過(guò)高的重要原因近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)體制改革,使稅收在國(guó)家和各級(jí)財(cái)政收入中舉足輕重,客觀上造成各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核指標(biāo)主要是看任務(wù)完成與否,以完成稅收任務(wù)論英雄,于是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)投人大量的人力、物力和財(cái)力,為完成稅收計(jì)劃不惜代價(jià).

5、各地的稅務(wù)征收管理人員思想認(rèn)識(shí)上又長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制舊觀念的影響,缺乏稅收成本觀念,為了應(yīng)收盡收,加大投入、擴(kuò)大機(jī)構(gòu),造成人員膨脹,征稅成本增長(zhǎng)過(guò)快(三)稅務(wù)人員素質(zhì)低,稅收征管手段落后也致使稅收成本偏高目前稅務(wù)系統(tǒng)中既精通稅收又能查賬的人員很少,而且缺乏復(fù)合型的人材,比如說(shuō)既精通稅收又熟悉計(jì)算機(jī)操作.現(xiàn)有的人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致稅收工作效率低下,直接影響稅收成本.我國(guó)雖已實(shí)施新的稅收模式,但征管手段與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍比較落后.計(jì)算機(jī)的配置已較多,但軟件開(kāi)發(fā)不夠,在稅收征管中的應(yīng)用程度不高;計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)不夠,單機(jī)操作,大量工作仍需要人工完成,計(jì)算機(jī)交叉稽核、數(shù)據(jù)共事等任務(wù)都

6、未完全實(shí)現(xiàn);個(gè)體工商戶和交通不便的地區(qū)的稅收征管方式則更為落后,仍靠"人海戰(zhàn)術(shù)";另外一些稅收管理辦法過(guò)于繁雜,例如納稅申報(bào)表、發(fā)票管理辦法等,不利于操作,也增加了稅收成本.稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的計(jì)算機(jī)沒(méi)有聯(lián)網(wǎng),多頭開(kāi)戶、大量的現(xiàn)金交易無(wú)法控管.稅務(wù)稽查仍較薄弱,稽查的深度與廣度不夠,偷逃稅款比較普遍.為了遏制稅收流失,就只有加大投入,增加人員,全員上陣勞師動(dòng)眾,造成了稅收成本急劇增長(zhǎng)(四)稅收環(huán)境欠佳,部門(mén)之間缺少配合是稅收成本過(guò)高的另一個(gè)重要原因稅收成本過(guò)高的另一個(gè)重要原因在于當(dāng)前我國(guó)的稅收環(huán)境較差,一是納稅人納稅意識(shí)普遍較低,法律意識(shí)不強(qiáng),不能自覺(jué)履行納稅義務(wù),只有等

7、到稅務(wù)機(jī)關(guān)去查去催了才極不情愿地繳納;二是執(zhí)法環(huán)境很差,稅務(wù)機(jī)關(guān)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),收人情稅、關(guān)系稅的現(xiàn)象仍然不同程度存在,偷逃稅行為得不到嚴(yán)懲;三是稅收工作干預(yù)大,一些非稅務(wù)管理部門(mén)以及地方領(lǐng)導(dǎo)隨意越權(quán)減免稅,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,造成稅收人為地流失.四是各職能部門(mén)的配合不夠,稅務(wù)部門(mén)與工商、公檢法、銀行的數(shù)據(jù)共享還處于摸索階段,行動(dòng)不一致,使稅務(wù)機(jī)關(guān)為全面掌握納稅人情況,加強(qiáng)監(jiān)督而加大稅收成本支出(五)現(xiàn)行稅制存在的缺陷也一定程度地造成了稅收成本的提高1994年我國(guó)實(shí)行的新稅制,多數(shù)以條例形式出現(xiàn),法律地位不高,有許多問(wèn)題還沒(méi)有規(guī)定或規(guī)定不清,稅