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《對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的實(shí)踐與思考》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的實(shí)踐與思考【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計是對離任領(lǐng)導(dǎo)人員正確評價任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效制度，對促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要作用。本文通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任內(nèi)部審計的實(shí)踐，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任內(nèi)部審計開展的方法、存在難點(diǎn)以及完善措施進(jìn)行探討?！ 娟P(guān)鍵詞】國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；離任審計 為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤
2、有限公司內(nèi)部審計部門對所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計，取得了顯著的成效，但在實(shí)踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價和看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度，既利于提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計本質(zhì)的認(rèn)識，又利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計工作的實(shí)踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計工作的開展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的方法 在對公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計時，采取聽、談、查的方式進(jìn)行審計?！ ÷牐壕褪窃趯徲嬤^程中聽取所在單位對
3、領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評價情況匯報及個人工作述職報告； 談：就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個別訪談，對領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評價； 查：就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，實(shí)施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調(diào)查，取得了相關(guān)審計證據(jù)，就有關(guān)審計事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，審計調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的有效方法?！ 《⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計存在的難點(diǎn)問題 在對公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計的過程中，
4、遇到許多難點(diǎn)問題，亟待解決?！ ?一)對重大審計事項(xiàng)認(rèn)定的難點(diǎn) 1.對存貨的真實(shí)性確認(rèn)的難點(diǎn) (1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時間，少則2-3年，多則達(dá)5年之久，對其審查通常依據(jù)審計人員的主觀判斷，選擇重點(diǎn)賬戶和近年發(fā)生的事項(xiàng)，難免產(chǎn)生審計風(fēng)險?！ ?2)存貨不僅占企業(yè)流動資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，
5、實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗(yàn)估計法或理論測算法，難以避免與實(shí)際情況有差異。 (3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難，使審計證據(jù)的質(zhì)量難以保證?！ ?4)對于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損，現(xiàn)在的財務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任
6、領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，帶來很大的難度。 2.對債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)難點(diǎn) (1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模，掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠(yuǎn)，審計過程發(fā)函到對方單位詢證，回函率極低，導(dǎo)致對企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認(rèn)定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱?！ ?.對重大投資項(xiàng)目及其投資損益的
7、確認(rèn)難點(diǎn) 由于審計人員受知識面的局限，對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認(rèn)，從而給審計工作帶來很大風(fēng)險?！ ?二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn) 1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限： 由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險大?！ ?.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限 從理論上講，根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對明
8、虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實(shí)踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認(rèn)為不能就賬論賬，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售過程會出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價格、銷售費(fèi)用等可能發(fā)生變化，因此不能計算和認(rèn)定庫存產(chǎn)品中的潛盈?！ ?.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限 對主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項(xiàng)，如果發(fā)生錯弊、損失或風(fēng)險，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管
