銷貨及應(yīng)收款控制與核算設(shè)計(jì).doc

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1、武漢德川系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)--------銷貨及應(yīng)收款控制與核算設(shè)計(jì)姓名***專業(yè)班級(jí)***學(xué)號(hào)***江西農(nóng)業(yè)大學(xué)南昌商學(xué)院二0一一年六月一、公司簡(jiǎn)介武漢德川系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司是法國(guó)施耐德電氣公司在華中地區(qū)的核心分銷商。公司秉承“以質(zhì)量求生存，以品種圖發(fā)展”的辦廠方針，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，完善產(chǎn)品品種，滿足市場(chǎng)需求。企業(yè)現(xiàn)有包括茶具系列、密封罐系列、調(diào)味盒系列、兒童用品系列、潔具系列、壓克力系列及綠色環(huán)保杯等十幾個(gè)系列2000余種產(chǎn)品。公司產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐、美、澳洲和日本及中國(guó)香港等東南亞地區(qū)，并已在上海、北京、廣州、西安

2、、烏魯木齊等三十幾個(gè)城市設(shè)有特約經(jīng)銷點(diǎn)及代理商，主要銷售渠道各省市地方性大賣場(chǎng)，另外與家樂(lè)福、沃爾瑪、大潤(rùn)發(fā)、歐尚、易初蓮花、樂(lè)夠等國(guó)際性大賣場(chǎng)中均有“建廈”產(chǎn)品正在熱賣當(dāng)中，產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上享有良好的信譽(yù)二、銷貨及應(yīng)收賬款流程設(shè)計(jì)三、企業(yè)銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)?（1）銷售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷、開(kāi)具發(fā)貨票、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、發(fā)運(yùn)、確認(rèn)銷售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一個(gè)部門(mén)完全辦理，相關(guān)部門(mén)之間應(yīng)該相互牽制。?（2）銷售部門(mén)收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，及

3、時(shí)決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議授權(quán)銷售部門(mén)對(duì)銷售金額一定范圍內(nèi)（如5000元以下）的常規(guī)業(yè)務(wù)自行決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過(guò)一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門(mén)不能自行決定而需特別報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。?（3）對(duì)于沒(méi)有受理的訂單，銷售部門(mén)應(yīng)該向客戶說(shuō)明原因。對(duì)于接受的訂單，銷售部門(mén)應(yīng)該填制銷售單通知單，并要求顧客在收款部門(mén)辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。?（4）銷售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對(duì)于重要的銷售合同，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部參加會(huì)簽。對(duì)非合同

4、銷售及門(mén)市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。?（5）收款部門(mén)在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門(mén)的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。?（6）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對(duì)無(wú)誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。?（7）對(duì)于銷售退回，銷售部門(mén)必須及時(shí)查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫(kù)手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷帳和退款手續(xù)。?（8）財(cái)務(wù)部門(mén)在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項(xiàng)或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：①銷售收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)

5、制度》的要求。②與銷售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。③相關(guān)憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。④是否有批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)賒銷或折扣與折讓的書(shū)面文件或收款部門(mén)的收款憑據(jù)。⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷售單的要求一致；銷售數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。?（9）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期編制應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報(bào)送本單位銷售部門(mén)核對(duì)與確認(rèn)。?（10）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向賒購(gòu)公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并根據(jù)客

6、戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對(duì)。如有差異，應(yīng)交銷售部門(mén)查明原因，及時(shí)處理。銷售部門(mén)應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)。四、銷售業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)涉及的自制憑證主要有訂貨單、銷售單通知單和發(fā)貨單三種，基本格式如下。銷售任務(wù)通知單五、送貨制下憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)?(1)供貨單位送交送貨通知；?　　(2)購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)收到送貨通知并與合同核對(duì)，然后填制一式三聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；?　　(3)供貨單位持收貨單將商品送到指定倉(cāng)庫(kù)交貨，購(gòu)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨

7、物保管賬；?　　(4)供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款；?　　(5)購(gòu)貨單位財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬；?　　(6)供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款；六、會(huì)計(jì)處理的設(shè)計(jì)?1.填制記賬憑證的要點(diǎn)?記錄真實(shí)?內(nèi)容齊全?填制規(guī)范及時(shí)?書(shū)寫(xiě)準(zhǔn)確?2.審核記賬憑證的要點(diǎn)?內(nèi)容是否真實(shí)?項(xiàng)目是否齊全?科目是否正確?金額是否正確?書(shū)寫(xiě)是否正確?制單人是否簽章3.會(huì)計(jì)分錄設(shè)置?確認(rèn)收入時(shí)：?借：應(yīng)收賬款等　　　　　　　　?　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　?　　　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?借

8、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　?　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　?確認(rèn)收入后發(fā)生銷售折讓與退回：?借：應(yīng)收賬款等　　　　（紅字）?　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　?。t字）?　　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（紅字）?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　?。t字）?　　貸：