《銷貨收款》PPT課件

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1、第3篇交易循環(huán)與主要賬戶審計循環(huán)審計：按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施審計。優(yōu)點：與控制測試相聯(lián)系，便于相關(guān)項目的交叉復核。交易循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)投資與籌資循環(huán)貨幣資金各循環(huán)的審計步驟1.識別經(jīng)營風險；2.確定可容忍誤差；3.評估重大錯報風險與控制風險；4.設(shè)計和執(zhí)行控制測試與交易類別的實質(zhì)性程序；5.設(shè)計和執(zhí)行賬戶余額實質(zhì)性程序。第11章銷售與收款循環(huán)審計主要內(nèi)容：控制測試、交易測試及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。重點掌握：主營業(yè)務(wù)收入審計、應(yīng)收賬款審計（特別是函證）。第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概

2、述一、銷售與收款循環(huán)的交易與賬戶銀行存款銷售業(yè)務(wù)××收款業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)××××預收賬款××××應(yīng)收賬款××××應(yīng)交稅費主營業(yè)務(wù)收入××××二、主要業(yè)務(wù)活動及涉及的主要憑證與記錄主要業(yè)務(wù)活動主要憑證和記錄1.接受定單，編制銷售單2.批準賒銷信用3.按銷售單供貨4.裝運貨物5.開賬單給顧客6.記錄銷售7.收款8.辦理和記錄銷貨退回、折扣和折讓9.注銷壞賬10.提取壞賬準備1.顧客訂單2.銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票3.銀行結(jié)算憑證4.商品價目表5.貸項通知單、匯款通知書6.轉(zhuǎn)帳憑證、收款憑證7.明細帳：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)

3、收入、折扣與折讓8.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬9.顧客月末對賬單10.壞賬審批表第2節(jié)銷售與收款的交易類別測試控制測試交易類別的實質(zhì)性程序一、銷售與收款交易的內(nèi)部控制（一）一般的內(nèi)部控制職務(wù)分離授權(quán)審批會計記錄控制定期核對、定期寄送對帳單內(nèi)部核查等（二）銷售與收款交易的內(nèi)部控制——P256【例】ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2007年度會計報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2007年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)

4、審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：要求:根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。情況1：接受客戶訂單后，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準。評價：不存在內(nèi)部控制缺陷情況2：甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫

5、單登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。評價與建議：會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。情況3：甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。評價與建議：銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計人員編制。二、銷售與

6、收款交易的控制測試（一）控制測試的一般程序1.了解內(nèi)部控制2.評價控制風險（1）明確審計目標，也是內(nèi)部控制應(yīng)達到的控制目標。（2）識別該循環(huán)中各交易類別的關(guān)鍵控制及控制弱點。（3）將各關(guān)鍵控制及控制弱點與有關(guān)審計目標相聯(lián)系。（4）評價控制風險?？刂骑L險的評價可以利用控制風險評價矩陣3.控制測試（二）銷售交易類別的控制風險評價矩陣發(fā)生完整性準確性截止分類記錄銷售業(yè)務(wù)要以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂單為依據(jù)√發(fā)貨前，賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準√銷售價格、付款條件、運費和折扣經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)憑證√發(fā)運憑證、銷售發(fā)票均經(jīng)事

7、先連續(xù)編號并已經(jīng)恰當?shù)氐怯浫胭~√√盡量在銷售發(fā)生時開具收款賬單、登記入帳√內(nèi)部核查√√√√√每月向顧客寄送對賬單，并專案追查差異√√定期核對總賬和明細賬√評價控制風險低低低低低（三）銷售交易類別的控制測試控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試發(fā)生①依據(jù)經(jīng)審核發(fā)運憑證和經(jīng)批準顧客訂單記錄銷售。②發(fā)貨前，賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準。③銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當入賬。④每月定期向顧客寄送對賬單。⑤內(nèi)部核查。①檢查已入賬銷售發(fā)票付聯(lián)是否附有發(fā)運憑證和訂貨單。②檢查批準標記、觀察倉庫發(fā)貨。③檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。④觀察寄出

8、對賬單的情況，檢查顧客回函檔案。⑤檢查內(nèi)部核查標記。完整性①裝運憑證、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號。②內(nèi)部核查。①檢查裝運憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。②檢查內(nèi)部核查標記?？刂颇繕岁P(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試準確性①銷售價格、付款條件、折扣、退貨、壞賬的核銷均應(yīng)該經(jīng)過適當授權(quán)批準。②內(nèi)部核查。①檢查是否經(jīng)過適當授權(quán)批準。②檢查內(nèi)部核查標記。截止①要求盡量在銷售發(fā)生時開具收款帳單、