《切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》

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1、《切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》-->《切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》關(guān)鍵詞：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、性質(zhì)決定了它比一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的難度要大，也更具風(fēng)險(xiǎn)性，因此，審計(jì)部門(mén)必須高度重視，切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象應(yīng)與審計(jì)的主體與目的相對(duì)應(yīng)。如果審計(jì)的主體是各級(jí)政府，其主要目的是代表國(guó)有資產(chǎn)所有者的利益，加強(qiáng)對(duì)受托管理國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員的管理與監(jiān)督，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，那么審計(jì)的對(duì)象應(yīng)為國(guó)企的法定代表人;如果

2、審計(jì)的主體是企業(yè)的董事會(huì)，即代表企業(yè)的決策層，審計(jì)的目的是為加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的監(jiān)管，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，則審計(jì)的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的總經(jīng)理及其經(jīng)營(yíng)班子;如果審計(jì)的主體是企業(yè)的總經(jīng)理，審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，則審計(jì)的對(duì)象可為企業(yè)內(nèi)部所屬單位或部門(mén)的行政領(lǐng)導(dǎo)。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，因其服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的董事會(huì)與總經(jīng)理，因此，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部所屬單位或部門(mén)的行政領(lǐng)導(dǎo);當(dāng)董事會(huì)要求對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)對(duì)象也可為本企業(yè)的總經(jīng)理及其經(jīng)營(yíng)班子。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

3、審計(jì)的內(nèi)容范圍就總體而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性與效益性。但是，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象有所不同，審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)視審計(jì)對(duì)象的責(zé)任范圍而有所側(cè)重，有所區(qū)別。1.如果審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的法定代表人，因其處于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起著舉足輕重的作用，同時(shí)也對(duì)企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)負(fù)有重要責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)是其任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況，對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況，收益的分配情況，內(nèi)部控制制度的

4、健全性與有效性，遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況。重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象在任職期間所作的經(jīng)營(yíng)決策是否有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況，在同行業(yè)中處于什么水平，企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題以及被審計(jì)對(duì)象個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。2.如果審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的總經(jīng)理，由于其處于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行層，對(duì)完成決策層—董事會(huì)所制訂的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起著決定性的作用，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把握以下幾個(gè)內(nèi)容:(l)是否貫徹執(zhí)行董事會(huì)所作的各項(xiàng)

5、有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的決議及其效果;(2)是否完成董事會(huì)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，注意有無(wú)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)只注重當(dāng)期效益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為，甚至弄虛作假，造成企業(yè)潛虧和資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況惡化的情況;(3)是否著力于建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)管理流程合理有效，運(yùn)作規(guī)范，納人良性循環(huán)的軌道;(4)企業(yè)與個(gè)人有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題。3.如果審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)所屬單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，包括下屬事業(yè)部、分公司(分廠)以及子公司的行政一把手，他們的責(zé)任范圍與公司總部或母公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人

6、員是有差異的。事業(yè)部、分公司(分廠)一般在企業(yè)中處于成本中心或利潤(rùn)中心，這些單位的領(lǐng)導(dǎo)人員無(wú)投資決策權(quán)，不能代表企業(yè)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被限制在一定的范圍內(nèi)。但這些下屬公司卻是集團(tuán)總部總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的組成部分與基礎(chǔ)，其本身也大部分是由多個(gè)單位組成的特大型單位，因此，仍有必要對(duì)這些單位及其下屬單位行政領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是，應(yīng)根據(jù)他們的責(zé)任范圍，合理地確定審計(jì)的主要內(nèi)容。要以資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)檢查是否執(zhí)行集團(tuán)總部下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有無(wú)人為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)，隨意改變會(huì)計(jì)政策，報(bào)假帳

7、的現(xiàn)象，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在同行業(yè)中是否先進(jìn)，是否達(dá)到和超過(guò)歷史最好水平，企業(yè)運(yùn)作是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效，有無(wú)以國(guó)有資產(chǎn)流失為代價(jià)換取小團(tuán)體和個(gè)人利益的問(wèn)題以及其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題等。至于對(duì)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，可參照對(duì)獨(dú)立法人單位的領(lǐng)導(dǎo)人員并結(jié)合對(duì)子公司的考核要求進(jìn)行，在此不再展開(kāi)。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任表現(xiàn)為任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所負(fù)有的責(zé)任，可以通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、作出重大經(jīng)營(yíng)決策情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況以及

8、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等方面來(lái)反映。為了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的工作給予客觀公正的評(píng)價(jià)，我們認(rèn)為在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，關(guān)鍵是要界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于其任職期間應(yīng)負(fù)的，還要分析是主管責(zé)任還是直接責(zé)任。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，一般實(shí)施三個(gè)步驟:首先是要確定企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)、合法，擠掉水份和虛假成份。其次是進(jìn)行橫向與縱向比較，將主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與同行業(yè)水平相比，與歷史先進(jìn)水平相比。如調(diào)查企業(yè)資本的保值增值情