公司治理、內(nèi)部審計(jì)與控制自我評估(1)

《公司治理、內(nèi)部審計(jì)與控制自我評估(1)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、公司治理、內(nèi)部審計(jì)與控制自我評估(1)　摘要：內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)和推進(jìn)控制自我評估，控制自我評估是內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展，控制自我評估和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要手段，并對公司治理產(chǎn)生了至關(guān)重要的影響。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握和發(fā)展控制自我評估，在公司治理中發(fā)揮獨(dú)特的作用?！　￡P(guān)鍵詞：控制自我評估；內(nèi)部審計(jì)；公司治理　　控制自我評估（controlselfassess,簡稱csa）是經(jīng)理層及其員工對他們設(shè)計(jì)的、旨在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)進(jìn)行評估的過程。作為風(fēng)險(xiǎn)和控制專家的內(nèi)審人員積極促進(jìn)了控制自我評估的開展。但這帶來了新的疑惑：經(jīng)理和員工參與控制評估，是

2、否會(huì)逐漸削弱或取代內(nèi)審人員在控制評估中的地位？另一方面，公司治理已成為全球關(guān)注的熱點(diǎn)問題。廣義的公司治理，是通過一套正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與所有者、利害相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)化，從而最終維護(hù)公司各方面的利益?？刂谱晕以u估如何能為公司治理作出貢獻(xiàn)，為審計(jì)師和管理層所共同關(guān)注。本文試圖立足公司治理，探討控制自我評估與內(nèi)部審計(jì)和公司治理的內(nèi)在聯(lián)系?！　∫?、控制自我評估的概念及內(nèi)部審計(jì)的作用　　控制自我評估在海灣加拿大能源有限責(zé)任公司實(shí)施（20世紀(jì)80年代中后期）僅僅10年以后，它的基本概念即被廣泛采用?？刂谱晕以u

3、估包括計(jì)劃，預(yù)備工作，單獨(dú)的研討會(huì)，系列的聯(lián)席會(huì)議，報(bào)告和行動(dòng)方案的實(shí)施等一系列過程。概念的核心部分包括下述成分：（1）前期計(jì)劃和前期審計(jì)工作。（2）組織人們在同一時(shí)間或同一地點(diǎn)開會(huì)，包括有利于交流和活動(dòng)的座位安排（U字形會(huì)議桌）和會(huì)議設(shè)施，參加人員是直接涉及檢查的具體問題的管理人員和其它職員，他們對這些問題最了解，對于適當(dāng)?shù)目刂瞥绦虻膶?shí)施具有重要作用。（3）結(jié)構(gòu)化的議事日程以使參加人員檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制，通常這些議事日程都要擬定良好的框架或模型以便確保參加者發(fā)現(xiàn)所有的問題。（4）可以有選擇地聘用一位書記員對各階段的現(xiàn)場工作進(jìn)行記錄，以及處理電子投票的技術(shù)問

4、題，以使參加者可以不記名地發(fā)表自己的感想。（5）報(bào)告和實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃?！　∵@一核心概念在界定了控制自我評估的基本規(guī)律的同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)既不是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級管理層應(yīng)關(guān)心的問題，相反，應(yīng)該把它看成是所有雇員共同的責(zé)任?？刂谱晕以u估體現(xiàn)了應(yīng)該最先詢問那些參與了風(fēng)險(xiǎn)評估過程以及執(zhí)行了整個(gè)控制過程的人。它所包含的不斷改善與現(xiàn)代的全面質(zhì)量管理概念非常匹配，與整體協(xié)作的概念及群體學(xué)習(xí)的模式也有相通之處，因而在今天的商業(yè)社會(huì)中存在著巨大的潛能?！　】刂谱晕以u估是在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)展起來的，并且今天它仍受內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。但是，隨著時(shí)間的

5、推移，控制自我評估是否可能演化成由管理部門或職能單位負(fù)責(zé)的活動(dòng)呢？對內(nèi)部審計(jì)在控制自我評估中的作用問題一直存在著不同意見。本文認(rèn)為，控制自我評估是對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式的一種補(bǔ)充和發(fā)展，是廣義的內(nèi)部審計(jì)理論中的一種技術(shù)方法，同時(shí)又采用了完全不同的手段?？刂谱晕以u估可以對一些模糊的東西進(jìn)行計(jì)量，可以對軟控制進(jìn)行評價(jià)，這是傳統(tǒng)的審計(jì)方法所難以做到的，而COSO的研究表明，那些不太定型的部分正是這么多控制失敗的關(guān)鍵。　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）1999年將內(nèi)部審計(jì)定義為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，它以增強(qiáng)價(jià)值、促進(jìn)單位經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范

6、化的方法評價(jià)和提高單位風(fēng)險(xiǎn)、管理控制和管理過程的效果，幫助其完成目標(biāo)。在此定義指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，已突破了以往“內(nèi)部警察”的形象，拓寬了職能范圍，在公司治理和企業(yè)管理中提升了自身地位?？刂谱晕以u估就是這種轉(zhuǎn)變的體現(xiàn)，它的產(chǎn)生和發(fā)展源自內(nèi)部審計(jì)重要的推進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)負(fù)起控制自我評估過程中極其重要的組織和協(xié)調(diào)工作，以高質(zhì)量的小組協(xié)調(diào)推動(dòng)技術(shù)推進(jìn)控制自我評估的進(jìn)展和成效?！　《⒖刂谱晕以u估對公司治理的影響分析　　1．控制自我評估使管理層能夠進(jìn)行有效的控制。管理層負(fù)責(zé)建立和維持有效的控制系統(tǒng)。這意味著管理層必須檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否合理，應(yīng)用是否有效。為了實(shí)

7、現(xiàn)這一目標(biāo)，管理層及其員工需要足夠的工具、方法和時(shí)間對控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查。由于這些要素的稀缺性，這項(xiàng)工作常常無法完成，或者交由其他人，如內(nèi)審人員承擔(dān)。而控制自我評估可幫助經(jīng)理及其員工完成這項(xiàng)工作，并通過自我評估增強(qiáng)了自我控制。　　2．控制自我評估是使對控制系統(tǒng)的連續(xù)檢查和改進(jìn)得以進(jìn)行的簡單而有用的方法。換句話說，一旦學(xué)會(huì)和應(yīng)用控制自我評估方法，就可用控制自我評估的思維思考，即使沒有專門場所，也能考慮和實(shí)施對新情況的控制。當(dāng)職能經(jīng)理用控制自我評估檢查其控制系統(tǒng)時(shí)，如果經(jīng)營“在控制中”，他們獲得對控制系統(tǒng)的信心；如果不是，他們也能了解情況并采取有效的措施。在組

8、織中使用控制自我評估也給CEO和董事會(huì)提供了保證，以使他們能把信心建立在可靠的信