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《全面預(yù)算管理-集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度6/30/20212企業(yè)集團(tuán)的形式行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)混合型企業(yè)集團(tuán)純粹性企業(yè)集團(tuán)行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)指集團(tuán)公司的控股范圍集中于某一行業(yè)或產(chǎn)品，所屬企業(yè)為一種上、下游工序的關(guān)系，是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的企業(yè)集團(tuán)。此類集團(tuán)公司多為一些制造業(yè)公司?；旌闲推髽I(yè)集團(tuán)指集團(tuán)公司本身除控制和持有一些企業(yè)的股份外，自己還經(jīng)營(yíng)龐大的核心業(yè)務(wù)。這類公司首先關(guān)注本行業(yè)的發(fā)展，其投資控股范圍多集中于相關(guān)行業(yè)，并從戰(zhàn)略上服從于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求。此類集團(tuán)公司，多為具有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán)純
2、粹型企業(yè)集團(tuán)指集團(tuán)公司本身只進(jìn)行投資控股，而不直接參與進(jìn)行某類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，集團(tuán)公司的重心為管理這些投資組合，它涉及的業(yè)務(wù)范圍和區(qū)域廣泛而多元化。這類集團(tuán)公司，多為一些巨型的財(cái)團(tuán)。上述三種控股行為之間的關(guān)系：企業(yè)集團(tuán)的初級(jí)形式，大多為行業(yè)型集團(tuán)公司；隨著集團(tuán)不斷發(fā)展，重組集團(tuán)公司成為必要，這時(shí)一般組成混合型集團(tuán)公司；如果企業(yè)集團(tuán)再進(jìn)一步發(fā)展，集團(tuán)公司最終會(huì)從具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，重組成為純粹型集團(tuán)公司。企業(yè)集團(tuán)的組織形式H型組織結(jié)構(gòu)U型組織結(jié)構(gòu)M型組織結(jié)構(gòu)Ｈ型組織結(jié)構(gòu)(HoldingCompa
3、ny)較多地出現(xiàn)于由橫向合并而形成的企業(yè)中，這種結(jié)構(gòu)使合并后的分公司保持了較大的獨(dú)立性。在美國(guó)，這種結(jié)構(gòu)已經(jīng)不太流行。Ｕ型組織結(jié)構(gòu)Ｕ型組織結(jié)構(gòu)(UnitaryStructure)又稱直線職能制基本特征直線職能制組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)Ｍ型組織結(jié)構(gòu)Ｍ型組織結(jié)構(gòu)(MultidivisionalStructure)，又稱事業(yè)部制。一種分權(quán)式結(jié)構(gòu)，即在總公司之下的各事業(yè)部或分公司都是具有相對(duì)獨(dú)立的利潤(rùn)中心。利潤(rùn)中心按成品或地區(qū)設(shè)立，每個(gè)利潤(rùn)中心內(nèi)部通常都是按U型結(jié)構(gòu)來(lái)組織的。Ｍ型組織結(jié)構(gòu)M型組織結(jié)構(gòu)的特征公司總部
4、的主要職責(zé)M型組織結(jié)構(gòu)存在的缺點(diǎn)公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架M型組織結(jié)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的二元目標(biāo)集團(tuán)作為投資者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)----保值增值集團(tuán)作為經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)----企業(yè)價(jià)值（或股東財(cái)富）最大化公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)國(guó)際通行的做法松下電器株式會(huì)社的經(jīng)驗(yàn)董事會(huì)電視事業(yè)本部精機(jī)事業(yè)部會(huì)長(zhǎng)東京本部海外部門(mén)職能部門(mén)營(yíng)業(yè)部門(mén)電化事業(yè)本部AudioVideo事業(yè)本部空調(diào)事業(yè)本部管理事業(yè)部自動(dòng)車事業(yè)部電子工業(yè)銷售事業(yè)部社
5、長(zhǎng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)預(yù)算的性質(zhì)預(yù)算(Budget)，就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是以貨幣的形式來(lái)展示未來(lái)某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。利用預(yù)算對(duì)企業(yè)的各多種活動(dòng)實(shí)施控制稱為預(yù)算控制(BudgetaryControl)。預(yù)算的基本要素預(yù)計(jì)企業(yè)潛在利潤(rùn)水平主要用貨幣性指標(biāo)表示，有時(shí)以非貨幣性指標(biāo)作輔助一般為一年期它是管理當(dāng)局的承諾。經(jīng)理人員同意承擔(dān)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任預(yù)算方案須經(jīng)上級(jí)管理部門(mén)的審查與批準(zhǔn)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得更改，只在特殊情況下方可更改定期與實(shí)際財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行
6、比較，并對(duì)其所產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析和說(shuō)明編制預(yù)算的程序全面預(yù)算管理的組織保證預(yù)算部門(mén)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算控制系統(tǒng)的信息流預(yù)算部門(mén)一般（但并非總是）向公司財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核、協(xié)調(diào)自編預(yù)算，并修改定稿通常由公司總經(jīng)理和各職能部門(mén)（包括銷售、生產(chǎn)、技術(shù)、采購(gòu)和財(cái)務(wù)等）負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師組成。預(yù)算的作用有助于管理人員事先明確未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)；為企業(yè)各部門(mén)就如何最好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供了交換意見(jiàn)的基礎(chǔ)，使每一個(gè)部門(mén)的經(jīng)理人員了解本人與企業(yè)整體的關(guān)系，以及本部門(mén)的任何決策對(duì)其它部門(mén)可能產(chǎn)生的影響
7、，從而有助于實(shí)現(xiàn)各部門(mén)目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性；預(yù)算本身提供了明確的、在一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而為評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面工作成果提供了一個(gè)基本尺度。企業(yè)預(yù)算管理的特征以市場(chǎng)為導(dǎo)向以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)以財(cái)務(wù)管理為核心以健全的管理制度為保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作——信息、定額準(zhǔn)確、及時(shí)配套的管理制度健全高效的組織機(jī)構(gòu)——領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持集團(tuán)公司全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的
8、種類經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算采購(gòu)預(yù)算銷貨成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)收益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資本支出預(yù)算預(yù)算的編制原理銷售預(yù)算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制通常要以銷售預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、存貨、費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。而銷售預(yù)算又必須以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，一旦未來(lái)期間的銷售量和銷售單價(jià)得到預(yù)測(cè)，即可求出預(yù)計(jì)的銷售收入，即：預(yù)計(jì)銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨需要量合計(jì)-預(yù)
