專題財政收入研究

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1、第五專題　　財政收入研究第一節(jié)　　財政收入規(guī)模和結構分析一、財政收入形式：理論上講，財政收入也就是政府收入，包括政府稅收收入、政府非稅收入、公債收入等。（一）稅收收入公共財政論認為，稅收收入是政府憑借公共權力取得的收入。政府擁有公共權力首先表現(xiàn)為課稅權。政府課稅的原因是，它為社會提供公共品和服務不能按市場原則補償其支付的成本，從而需要一種非市場性的制度安排，以保障其提供公共品和服務所需的資金來源。（二）政府非稅收入　　政府非稅收入，理論上講主要是指公共收費。但在我國目前的情況下，政府非稅收入有其特定的涵義。（參見“收支兩條線”管理的內(nèi)容）公共收費，嚴格地講主要是以下三類：一是規(guī)費

2、。包括行政規(guī)費和司法規(guī)費。二是使用費。是原按照受益原則享用政府提供的特定公共品和勞務所支付的一部分費用。三是其他收費。包括特許金和對政府的捐贈。準公共品的大量存在，使得公共收費必然存在。因為政府提供的公共品多數(shù)準公共品，而準公共品中具有私人品性質(zhì)的部分需要通過公共收費來籌資。（三）公債收入公債收入是政府為彌補財政赤字或籌集公共投資資金以信用方式籌集的財政收入。它是非正常財政收入。（四）國有資產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入1、對經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益收取：股份制企業(yè)利潤分配順序：繳納所得稅及其他費用；歸還到期貸款、債券；按章程規(guī)定留取一定基金，如生產(chǎn)發(fā)展基金等；按法律規(guī)定的條件和比例在分配股利前

3、提取所分股利一定比例的法定公積金和任意公積金；對股東進行股利分配其中國有股上繳國家。2、對使用國有資源的企業(yè)收取資源使用費。3、對行政事業(yè)單位使用國有資產(chǎn)，凡用于經(jīng)營目的有經(jīng)營收益的，應比照經(jīng)營的同類企業(yè)管理。4、其他收入主要指特許權使用的收費等。（五）財政發(fā)行　即貨幣的財政發(fā)行，亦稱赤字貨幣化或公債貨幣化。這是一種特殊的財政收入。貨幣的財政發(fā)行是相對于貨幣的經(jīng)濟發(fā)行而言的。我國現(xiàn)有的財政收入形式：稅收收入、政府非稅收入（包括公共收費、政府性基金、社會保障繳款、利息收入和其他收入）、貸款收回本金和產(chǎn)權出售收入、債務收入。我國目前的財政形式：按收入形式劃分政府財政收入類別是各國通行

4、的做法，并具有很強的實踐意義。一般來說財政收入形式包括：稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、貸款回收本金和產(chǎn)權出售收入、債務收入。1．稅收收入。稅收收入即政府依據(jù)稅法所取得的財政收入，它具有法定性、32無償性和規(guī)定性等特征，是現(xiàn)代政府財政收入的主體。按現(xiàn)行稅收制度，我國稅收收入項目主要有：(1)商品與勞務收入稅收人，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、船舶噸稅；(2)所得稅收人，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅(3)財產(chǎn)稅及其他稅收收入，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、煙葉稅等。2．社會保障繳款。社會保障繳款是政府

5、財政的一種專項收入，專門為政府建立的社會保障體系供給資金。為保證社會保障資金來源的穩(wěn)定性和加強對社會保障收入的管理，許多國家都采用征稅的形式來籌集該類款項。我國目前尚未設置該項稅種，而是采用收費的形式進行籌資。社會保障繳款主要包括：個人社會保障繳款、單位社會保障繳款和其他社會保障繳款，其中個人繳款與單位繳款中又包含養(yǎng)老保險繳款、醫(yī)療保險繳款、失業(yè)保險繳款、生育保險及工傷保險繳款等。3．非稅收入。非稅收入主要由公共收費收入、基金收入、資本性收入、利息收入和其他收入等項目組成。公共收費是政府在提供物品和勞務時向受益者收取的補償性費用，包括行政性收費、事業(yè)性收費等?；鹗杖胧钦疄榘l(fā)展

6、某些特定事業(yè)而籌集的有特定用途的收入，如電力建設基金、公路建設基金、教育發(fā)展基金等?；鹗杖朐谛问缴弦膊扇∈召M方式組織。資本性收人為國有企業(yè)或國有資本的經(jīng)營性收入，如國有企業(yè)的利潤上繳、股份有限公司國有股股利、有限責任公司國家出資的分紅等。利息收入是由政府財政借款或貸款形成的收入。其他收入包括財產(chǎn)收入、罰沒收入等雜項。4、國有資本經(jīng)營收益收取。2007年12月經(jīng)國務院批準，財政部會同國資委發(fā)布了《中央企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》（下稱《收益收取辦法》）?！妒找媸杖∞k法》明確，國有資本收益收取對象為中央管理的一級企業(yè)。國有資本收益包括：國有獨資企業(yè)按規(guī)定上交國家的利潤；國有控股、

7、參股企業(yè)國有股權（股份）獲得的股利、股息；國有產(chǎn)權（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入；國有獨資企業(yè)清算收入（扣除清算費用）及國有控股、參股企業(yè)國有股權（股份）分享的公司清算收入；其他收入?！妒找媸杖∞k法》規(guī)定，中央企業(yè)擁有全資或控股子公司的國有獨資企業(yè)，應交利潤按照中國注冊會計師審計的年度合并財務報表中反映的、歸屬于母公司所有者的凈利潤為基數(shù)申報。應交利潤的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類執(zhí)行：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源型特征的企業(yè)，上交比例為10%；第二類為鋼鐵、運輸、電