合同違約金,稅前扣除

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1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃合同違約金,稅前扣除　　違約金的稅務(wù)和會計處理　　違約金是合同當(dāng)事人在合同中預(yù)先約定的當(dāng)一方不履行合同或不完全履行合同時,由違約的一方支付給對方的一定金額的貨幣。在經(jīng)濟活動中,違約金的收付,對當(dāng)事人來說是雙向的,此收彼付或彼收此付,在財務(wù)和稅收上處理不一。本文就納稅人銷售貨物、提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)違約金收付業(yè)務(wù)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅財稅處理的區(qū)別,簡要分析如下?！　∵`約金并非都作增值稅、營業(yè)稅

2、價外費用處理　　增值稅暫行條例明確將違約金作為一種價外收費,一并計算繳納增值稅。對收取的違約金一般視為含稅收入,應(yīng)將其換算為不含稅收入后并入銷售額征收增值稅。營業(yè)稅暫行條例同樣規(guī)定,單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　

3、　例如,甲乙雙方簽訂購銷協(xié)議,甲方將價值100萬元(不含稅價)的貨物銷售給乙方(雙方均為增值稅一般納稅人,增值稅適用稅率17%),協(xié)議約定,甲方在協(xié)議簽訂后10日內(nèi)交付貨物,乙方于貨到之日起30日內(nèi)付款。如一方違約,須向?qū)Ψ街Ц?萬元違約金。后來,乙方違約,甲方在收取貨款的同時收取乙方違約金5萬元。則甲方應(yīng)納增值稅:×17%+50000÷×17%=(元)。　　當(dāng)然,并非所有的違約金都要繳納增值稅、營業(yè)稅。如果上例中甲方違約,沒能按期付貨,向乙方支付違約金5萬元,對乙方來說,從甲方取得違約金收入5萬元,但不符合作為價外費用計征增值稅的

4、條件,不作為價外收費征收增值稅;同樣也不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不應(yīng)征收營業(yè)稅。對上述業(yè)務(wù),甲方可以將違約金和貨款一并開具增值稅專用發(fā)票給乙方,乙方可以按照規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。但對因甲方違約、乙方收取的違約金,乙方不能開具國稅機關(guān)監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,同樣因不屬于營業(yè)稅征稅范圍,也不得開具地稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票?！　∵`約金收付,稅收及會計處理要區(qū)別對待　　企業(yè)所得稅法將違約金收入作為稅法定義的其他收入,構(gòu)成企業(yè)的收入總額。稅法規(guī)定,企業(yè)的其他收入同時滿足以下條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入:一是相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè),二是收入的

5、金額能夠合理地計量。企業(yè)其他收入金額,按照實際收入額或相關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定?！　『贤ǖ谝话僖皇臈l明確,當(dāng)事人可以約定一方違約時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金,也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。而稅法上的違約金,目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　　不僅限于合同法規(guī)范的各種合同、各種形式的違約金收入,也包

6、括金錢和財物,其內(nèi)涵大于合同法上的違約金?！　∪砸陨侠秊槔灼髽I(yè)來說,因乙方違約,取得違約金收入元(50000÷),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定,合并計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅?！　「鶕?jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定,經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金,屬于稅法規(guī)定的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　τ谝移髽I(yè)來說,因本身違約而向甲方支付違約金(來自:寫論文網(wǎng):合同違約金,稅前扣除)5萬元,不屬于企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定的不得扣除的支出,乙方支付的違約金(不含稅部分元)可以稅前扣除?！　≡跁嬏幚砩?仍以

7、上例為例):　　甲方會計分錄:　　借:應(yīng)收賬款　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?！　∈盏截浛顣r會計分錄:　　借:銀行存款12XX0　　貸:應(yīng)收賬款　　營業(yè)外收入目的-通過該培訓(xùn)員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個人素質(zhì)的培訓(xùn)計劃　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?！　∫曳綍嫹咒?　　借:原材料等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額

8、)　　貸:應(yīng)付賬款?！　≈Ц敦浛罴斑`約金時:　　借:應(yīng)付賬款　　營業(yè)外支出　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　貸:銀行存款12XX0。　　支付及收取未履行合同的違約金計征所得稅有依據(jù)　　在日常經(jīng)濟活動中,企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生簽訂業(yè)務(wù)合