固定資產(chǎn)取得、折舊、后續(xù)計量、減值、處置、清查

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1、固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)取得1.1外購固定資產(chǎn)1.1.1不需安裝借：固定資產(chǎn)（包括價款、運輸費、包裝費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款1.1.2需要安裝【購入】借：在建工程（包括價款、運輸費、包裝費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款【支付安裝費】借：在建工程貸：銀行存款【支付安裝工人工資】借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬【交付使用】將以上所有“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1.2自建固定資產(chǎn)1.2.1自營工程【購入工程物資】借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

2、額）貸：銀行存款【領(lǐng)用工程物資】借：在建工程貸：工程物資【領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品】借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造不動產(chǎn)時有銷項稅額，建造動產(chǎn)時不需計提銷項稅額【工程人員工資、福利費】借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬【支付符合資本化借款或其他費用】借：在建工程貸：銀行存款5【達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)】借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1.2.2出包工程【預(yù)付工程款時】借：在建工程貸：銀行存款【補附剩余工程款時】借：在建工程貸：銀行存款【達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)】借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1.3投資者投入

3、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本2.固定資產(chǎn)折舊的計算2.1年限平均法2.2工作量法2.3雙倍余額遞減法5最后兩年做平均數(shù)2.4年數(shù)總和法或：固定資產(chǎn)的折舊規(guī)則：當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，下月提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提，下月不提。一般的折舊分錄：借：制造費用銷售費用管理費用在建工程貸：累計折舊固定資產(chǎn)賬面價值、賬面余額、賬面凈值3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（維修）【維修前“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“在建工程”】借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)【更新改造時】借：在建工程貸：工程物資（領(lǐng)用材

4、料等）銀行存款（安裝費等）【更換零件】借：營業(yè)外支出（更換掉的老零件的賬面價值）貸：在建工程5【安裝完畢重新投入使用】借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【修理過程中發(fā)生的維修人員工資】借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬4固定資產(chǎn)的減值（一旦計提不可轉(zhuǎn)回）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回金額小于賬面價值，計提減值準(zhǔn)備（減至可收回金額）借：資產(chǎn)減值損失——計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.固定資產(chǎn)的處置【轉(zhuǎn)入清理】借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)【發(fā)生清理費用】借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款【

5、變價收入，收回出售價款】借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理【計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅】借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅【繳納營業(yè)稅】借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款【殘料入庫】借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理【保險賠償】借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”【清理凈收益】借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入管理費用5【清理凈損失】借：營業(yè)外支出管理費用貸：固定資產(chǎn)清理6.固定資產(chǎn)清查6.1盤盈【發(fā)現(xiàn)時】借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整【批準(zhǔn)后】借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅盈余公積利潤分配—

6、—未分配利潤6.2盤虧【發(fā)現(xiàn)時】借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)【批準(zhǔn)后】借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（過失人賠償）營業(yè)外支出（盤虧凈損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢5