淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范(1)

《淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范(1)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。

1、從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范(1)內(nèi)部審計如何規(guī)避審計風險，這是值得思考與商榷的問題。本文就防范內(nèi)部審計風險問題，談點粗淺的認識?！　∫弧?nèi)部審計風險的成因　　任何事物的存在和發(fā)展，都有其形成的原因和背景，企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的主要原因有：　　1.企業(yè)改革尚有不盡人意之處。在計劃經(jīng)濟體制下形成的一些傳統(tǒng)觀念和陋習還嚴重影響著企業(yè)的發(fā)展，個別國有控股公司權(quán)力高度集中，董事會形同虛設(shè)，有些企業(yè)領(lǐng)導兼任該企業(yè)控股公司的董事長，卻疏于管理，這就很難避免經(jīng)營者從自身

2、利益出發(fā)，加大成本費用，使國有資產(chǎn)嚴重流失，股東權(quán)益受損，企業(yè)風險加大。在這種情況下內(nèi)部審計人員勢必面臨審計風險。如我們對某控股公司進行董事會決議執(zhí)行情況審計，董事會決議明確規(guī)定公司只有在贏利的情況下，才可考慮員工收入增加的問題。但就在這一年，公司虧損嚴重，工資總額增幅卻達到30%；董事會明文規(guī)定大額資金支出必須由董事會集體研究、由董事長簽字方可。但公司相關(guān)人員卻不履行上述決議，以個人借款的方式長期占用大額資金，董事會決議成了一紙空文。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實

3、用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　2.會計誠信與會計人員素質(zhì)的影響。會計人員的業(yè)務水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因賬務處理不規(guī)范、或因責任心不強、或因核算有誤、或因會計移交不正規(guī)、或因瀆職行為等，致使會計資料失真或資料不全，使審計人員不能全面掌握真實情況，進而誤導審計人員做出錯誤分析，得出錯誤結(jié)論，產(chǎn)生審計風險。如我們對某生產(chǎn)廠家的審計中發(fā)現(xiàn)，大量發(fā)出產(chǎn)品未入賬而作為產(chǎn)成品移庫，單獨以單代賬，造成當年“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售利潤”賬表數(shù)據(jù)不實，嚴重影響了當期損益?！　?.內(nèi)部審計的局限性與審計手段

4、滯后。目前在企業(yè)中，內(nèi)部審計人員既是企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督主體，又是實施企業(yè)經(jīng)營管理活動決策的客體，一方面要維護國家利益，另一方面要按照經(jīng)營者的旨意來維護企業(yè)利益，二者本身就是一對矛盾的統(tǒng)一體，當國家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時，審計人員往往選擇后者，這自然增大了審計風險；企業(yè)內(nèi)部審計工作手段落后，不僅與國際內(nèi)部審計存在明顯差距，而且滯后于國內(nèi)會計核算的發(fā)展。如目前計算機犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)審計技術(shù)又主要適用于手工會計信息系統(tǒng)，因此增加了審計的難度，加大了審計風險。許多企業(yè)經(jīng)營者尚未意識和體會到，內(nèi)部審計能夠給企業(yè)增加價值，而且有些價值是無法用貨幣計量的。由于缺少復合型人才，使許多審計項目只

5、涉及到一些表面現(xiàn)象，審計報告很難深入實質(zhì)追根尋源，審計項目質(zhì)量不高。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙嫛谋緦W科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　4.內(nèi)審人員自身業(yè)務素質(zhì)的影響。由于傳統(tǒng)審計基本是財務審計，審計人員大都是從財務戰(zhàn)線轉(zhuǎn)型，對經(jīng)營管理、工程預算、信息技術(shù)等方面的知識知之甚少。而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求審計人員具有綜合性管理知識，深入到企業(yè)經(jīng)營的過程中去向管理要效益，知識結(jié)構(gòu)單一則

6、面臨審計風險。同時，少數(shù)審計人員與被審單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，或礙于情面或得利后受制于人，都可能導致審計結(jié)論嚴重失真，造成審計風險?！　《?、內(nèi)部審計風險的防范　　在事物發(fā)展過程中，當有多個矛盾存在的時候，一定要抓住主要矛盾。內(nèi)部審計所具有的各種風險既相互聯(lián)系又各有其特性，通過提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量等各種手段，審計風險是可以大大降低的。因此，只有緊緊抓住內(nèi)部審計質(zhì)量控制這個主要矛盾，才能有效地防范審計風險。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有

7、先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果1.進行經(jīng)常性的內(nèi)控制度審計，從根源上降低審計風險。在經(jīng)濟發(fā)達國家的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度被廣泛采用并日趨完善，在企業(yè)管理中發(fā)揮著積極的作用。建立健全內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效手段。內(nèi)控制度審計就是對標準化的控制程序即對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性、科學性進行定期測試與評價，以驗證其是否完善和有效，督促其有效進行