淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范

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1、淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范內(nèi)部審計如何規(guī)避審計風險，這是值得思考與商榷的問題。本文就防范內(nèi)部審計風險問題，談點粗淺的認識。　　一、內(nèi)部審計風險的成因　　任何事物的存在和發(fā)展，都有其形成的原因和背景，企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的主要原因有：　　1.企業(yè)改革尚有不盡人意之處。在計劃經(jīng)濟體制下形成的一些傳統(tǒng)觀念和陋習還嚴重影響著企業(yè)的發(fā)展，個別國有控股公司權(quán)力高度集中，董事會形同虛設(shè)，有些企業(yè)領(lǐng)導兼任該企業(yè)控股公司的董事長，卻疏于管理，這就很難避免經(jīng)營者從自身利益出發(fā)，加大成本費用，使國有資產(chǎn)嚴重流失，股東權(quán)益受損，企業(yè)風險加大。在這種情況下內(nèi)部審計人員勢必面臨審計

2、風險。如我們對某控股公司進行董事會決議執(zhí)行情況審計，董事會決議明確規(guī)定公司只有在贏利的情況下，才可考慮員工收入增加的問題。但就在這一年，公司虧損嚴重，工資總額增幅卻達到30%；董事會明文規(guī)定大額資金支出必須由董事會集體研究、由董事長簽字方可。但公司相關(guān)人員卻不履行上述決議，以個人借款的方式長期占用大額資金，董事會決議成了一紙空文?！　?.會計誠信與會計人員素質(zhì)的影響。會計人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因賬務(wù)處理不規(guī)范、或因責任心不強、或因核算有誤、或因會計移交不正規(guī)、或因瀆職行為等，致使會計資料失真或資料不全，使審計人員不能全面掌握真實情況，進而

3、誤導審計人員做出錯誤分析，得出錯誤結(jié)論，產(chǎn)生審計風險。如我們對某生產(chǎn)廠家的審計中發(fā)現(xiàn)，大量發(fā)出產(chǎn)品未入賬而作為產(chǎn)成品移庫，單獨以單代賬，造成當年“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售利潤”賬表數(shù)據(jù)不實，嚴重影響了當期損益?！　?.內(nèi)部審計的局限性與審計手段滯后。目前在企業(yè)中，內(nèi)部審計人員既是企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督主體，又是實施企業(yè)經(jīng)營管理活動決策的客體，一方面要維護國家利益，另一方面要按照經(jīng)營者的旨意來維護企業(yè)利益，二者本身就是一對矛盾的統(tǒng)一體，當國家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時，審計人員往往選擇后者，這自然增大了審計風險；企業(yè)內(nèi)部審計工作手段

4、落后，不僅與國際內(nèi)部審計存在明顯差距，而且滯后于國內(nèi)會計核算的發(fā)展。如目前計算機犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)審計技術(shù)又主要適用于手工會計信息系統(tǒng)，因此增加了審計的難度，加大了審計風險。許多企業(yè)經(jīng)營者尚未意識和體會到，內(nèi)部審計能夠給企業(yè)增加價值，而且有些價值是無法用貨幣計量的。由于缺少復合型人才，使許多審計項目只涉及到一些表面現(xiàn)象，審計報告很難深入實質(zhì)追根尋源，審計項目質(zhì)量不高?！　?.內(nèi)審人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。由于傳統(tǒng)審計基本是財務(wù)審計，審計人員大都是從財務(wù)戰(zhàn)線轉(zhuǎn)型，對經(jīng)營管理、工程預算、信息技術(shù)等方面的知識知之甚少。而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作要向事前、事中

5、轉(zhuǎn)移，要求審計人員具有綜合性管理知識，深入到企業(yè)經(jīng)營的過程中去向管理要效益，知識結(jié)構(gòu)單一則面臨審計風險。同時，少數(shù)審計人員與被審單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，或礙于情面或得利后受制于人，都可能導致審計結(jié)論嚴重失真，造成審計風險?！　《?、內(nèi)部審計風險的防范　　在事物發(fā)展過程中，當有多個矛盾存在的時候，一定要抓住主要矛盾。內(nèi)部審計所具有的各種風險既相互聯(lián)系又各有其特性，通過提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量等各種手段，審計風險是可以大大降低的。因此，只有緊緊抓住內(nèi)部審計質(zhì)量控制這個主要矛盾，才能有效地防范審計風險。1.進行經(jīng)常性的內(nèi)控制度審計，從根源上降低審計風險。在經(jīng)濟發(fā)達國

6、家的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度被廣泛采用并日趨完善，在企業(yè)管理中發(fā)揮著積極的作用。建立健全內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效手段。內(nèi)控制度審計就是對標準化的控制程序即對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性、科學性進行定期測試與評價，以驗證其是否完善和有效，督促其有效進行控制。它要求審計人員在進行基礎(chǔ)審計時，對每一個審計發(fā)現(xiàn)都要從內(nèi)控制度上找根源，對審計取得的各種基礎(chǔ)資料進行綜合分析和實質(zhì)性測試，它可以起到風向標或?qū)虻淖饔?，引導審計向薄弱環(huán)節(jié)延伸，查出真相，恢復事物的本來面目，減少審計風險?！　?.嚴格執(zhí)行各項內(nèi)部

7、審計制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計工作。首先，審計人員應認真學習、貫徹、執(zhí)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，同時中油股份公司《內(nèi)部審計規(guī)范》已于2002年全部出臺，各單位應制定出執(zhí)行《規(guī)范》的實施細則，嚴格遵守審計工作程序，把規(guī)范作為衡量審計人員和審計工作質(zhì)量的標準尺度。其次，內(nèi)部審計工作崗位分工要明確，實行主審負責制，要加強審理和審批制度，做到職責清楚、行為規(guī)范，嚴格按審計準則要求的審計程序進行審計，以降低審計風險。再次，要明確建立審計承諾制度，正確區(qū)分被審單位的責任和審計責任。如在審計前，要求被審計人員、被審計單位及其財務(wù)負責人、主要負責人，對提供的會計資料

8、和其他資料的真實性、完整性和準確性做出書面承諾。在承諾的基礎(chǔ)上，審